Si tuviera que dar mi propia respuesta, probablemente sería algo similar a “tratarlo como un aumento de capitalización”, ya que eso fue lo que hice mi primer año y se trata del alcance de mi experiencia en el tema. Pero, con el interés de satisfacer al curioso Anon que me pidió que respondiera, aquí hay una publicación realmente excelente de Bitcoin Subreddit (una de las principales comunidades en línea de Bitcoin) de un abogado de impuestos que estaba familiarizado con los problemas de impuestos de Bitcoin. La publicación completa se puede encontrar aquí , ¡pero publicaré los extractos relevantes a continuación!
¿Son gravables las ganancias en Bitcoins?
Si. Esta es una de las únicas respuestas inequívocas que encontrarás en esta publicación. Todos los ingresos están sujetos a impuestos, independientemente de la fuente o la forma, a menos que el Código de Rentas Internas indique específicamente lo contrario. Bitcoins presenta muchas preguntas de impuestos interesantes, pero si las ganancias son gravables no es una de ellas.
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¿Cuándo se vuelven imponibles mis ganancias?
Las ganancias están sujetas a impuestos en el año en que se realizan. La realización ocurre cuando intercambia bitcoins por cualquier tipo de otra propiedad; como efectivo, mercadería o servicios. Esto incluye todo, desde cortes de cabello hasta yates. Esencialmente, cualquier transacción que involucre Bitcoin es un evento de realización y desencadena una ganancia imponible. Nota: El aviso del IRS 2014-21 confirma expresamente este tratamiento.
Debido a que he visto mucha información errónea sobre este punto, quiero dejarme perfectamente claro. Si posee bitcoins que tienen un valor apreciado, no puede usarlos para comprar bienes o servicios sin obtener ganancias. Tal compra es una adhesión a la riqueza. Lo coloca en la misma posición que si hubiera vendido primero los bitcoins por dinero en efectivo y luego hubiera utilizado los ingresos para comprar los bienes o servicios directamente. Sin embargo, ¿una sería una transacción sujeta a impuestos mientras que la otra no? El IRS nunca toleraría una escapatoria tan flagrante, como tampoco lo harían los tribunales. De hecho, este argumento exacto ya ha sido rechazado para otros tipos de activos. El resultado para bitcoins será el mismo.
Desafortunadamente, esto tiene algunas implicaciones serias para el futuro de bitcoin. Tengo que cuestionar la efectividad de bitcoin como medio de intercambio cuando el usuario tiene que calcular su obligación tributaria en cada transacción. Como dice el refrán, el poder de gravar es el poder de destruir, y esto no es una excepción.
Nota: Hay una sección de código que puede proporcionar algo de alivio aquí, pero solo si los bitcoins se clasifican como una moneda extranjera. Según esta sección del código, el uso de bitcoin para comprar bienes y servicios estaría libre de impuestos siempre que la transacción fuera personal (es decir, no para negocios o inversiones) y no generara más de $ 200 de ganancia. Desafortunadamente, el IRS dictaminó en el Aviso 2014-21 que Bitcoin no es una moneda a efectos fiscales. Por lo tanto, esta sección del código no es aplicable a menos que el IRS cambie su posición en algún momento en el futuro.
¿Qué sucede si vendo mis bitcoins pero no retiro los ingresos del intercambio?
No importa, sus ganancias se realizaron en el momento en que las vendió. Es irrelevante si los ingresos de la venta se mantienen en su cuenta bancaria o en su cuenta de cambio, todavía tiene una ganancia obtenida a efectos fiscales.
¿Qué pasa si cambio mis bitcoins por altcoins?
Esta es una pregunta justa e implica lo que se conoce como un “intercambio amable”. Los intercambios similares no desencadenan la realización y, por lo tanto, están libres de impuestos. Aunque es técnicamente posible que bitcoins y altcoins califiquen para un tratamiento similar, creo que es extremadamente improbable. Las regulaciones para intercambios similares requieren que los dos tipos de propiedad tengan los mismos derechos, características y obligaciones. No se sabe con certeza si los altcoins y los bitcoins cumplen con esta prueba, pero tendería a pensar que no. Aunque nada es seguro cuando se trata de bitcoins, estoy bastante seguro de que el tratamiento similar fallará en uno o ambos de estos obstáculos. Por lo tanto, no sugeriría que intente calificar dicha transacción como un intercambio similar hasta que el IRS le brinde más orientación sobre este tema.
Entonces, ¿cómo puedo evitar obtener ganancias en mis bitcoins?
La única forma de evitar la realización es mantener sus bitcoins sin venderlos o intercambiarlos. Si esperaba una respuesta diferente, lo siento. El hecho de que decida informar realmente de sus ganancias realizadas es, por supuesto, una cuestión diferente, pero en lo que respecta a la ley, ha obtenido ganancias con cualquier venta o intercambio de sus bitcoins.
¿Cómo sabe el IRS sobre mis ganancias?
El IRS solo sabe lo que se le dice. Esto significa que no tiene conocimiento de sus transacciones de bitcoin a menos que alguien se lo diga. Aquí hay cuatro formas en que puede suceder (pueden existir otras).
Primero, su intercambio de bitcoins o procesador de pagos puede informar sus transacciones al IRS. Esto se haría con un Formulario 1099, que probablemente haya encontrado en un momento u otro en un contexto diferente. Sin embargo, no parece que las transacciones de bitcoin estén actualmente sujetas a los requisitos de informes 1099 (aunque eso probablemente cambie). Por lo tanto, a menos que presenten voluntariamente un 1099 en su contra, es poco probable que el IRS reciba un informe de sus transacciones de bitcoin. Tenga en cuenta que necesitarían su número de seguro social para presentar un 1099 a su nombre.
En segundo lugar, su banco o intercambio de bitcoins podría presentar un Informe de actividad sospechosa (“SAR”). Se requiere que los bancos de EE. UU. Y los intercambios de bitcoins presenten SAR para transferencias electrónicas que sean “sospechosas” y mayores de $ 5,000 ($ 2,000 en el caso de los intercambios de bitcoins). El significado de “sospechoso” es muy vago y altamente discrecional. Por precaución, muchos bancos tratan automáticamente todas las transferencias internacionales como “sospechosas”. Entonces, si ha enviado o recibido una transferencia bancaria de más de $ 5,000 a / desde un intercambio internacional de bitcoins como Mt. Gox o BTC-e, puede estar bastante seguro de que su banco ya ha presentado un SAR en su contra (aunque tienen prohibido informarle si lo hicieron, por lo que nunca lo sabrá con certeza). Cuanto más grandes y / o más frecuentes sean sus presentaciones de SAR, es más probable que se conviertan en una bandera roja legítima y desencadenen una investigación. Aunque FinCEN generalmente se preocupa por las actividades de lavado de dinero, el IRS tiene acceso a las presentaciones de FinCEN y es común que los agentes especiales del IRS participen en las investigaciones de FinCEN.
En tercer lugar, alguien puede delatarte al IRS, lo que sucede con mucha más frecuencia de lo que piensas. El simple hecho es que la gente se pone celosa, y si han escuchado que has ganado mucho dinero libre de impuestos con bitcoin, podrían sentirse tentados a asegurarse de que se haga justicia. También hay una buena recompensa que el IRS les pagará por robar.
Cuarto, usted informa voluntariamente y con precisión sus ganancias en su declaración de impuestos. Eso puede sonar ridículo para algunas personas dado el anonimato inherente de bitcoin, pero hay algunas personas muy ricas en prisión en este momento que solían pensar lo mismo sobre sus cuentas bancarias suizas. El hecho es que las sanciones por no informar los ingresos son significativas. Esto incluye la posibilidad de enjuiciamiento penal. También puede agregar a esto las multas adicionales por no informar cuentas financieras extranjeras (que se analizan a continuación), que pueden ser aún más severas.
Al final del día, tienes que tomar una decisión. Puede cumplir con la ley y pagar impuestos como todos los demás, lo cual es ciertamente desagradable. Alternativamente, puede violar la ley y esperar que no lo atrapen. Tal vez lo harás, tal vez no lo harás. Sin embargo, si lo atrapan, la cantidad de dinero que se verá obligado a pagar en multas e intereses excederá drásticamente la cantidad que ahorró. Eso sin mencionar la posibilidad de una condena por delito grave y una estadía prolongada en el Club Fed. Personalmente, he visto los estragos causados en la vida de las personas por delitos fiscales y nunca quisiera estar en su lugar. Tú tampoco deberías.
TL; DR: Las ganancias en bitcoins son ingresos imponibles. Se vuelven gravables cuando vendes bitcoins por efectivo o los intercambias por bienes o servicios. El IRS no recibe ninguna información directa sobre sus transacciones de bitcoin, pero tiene otras formas de averiguarlo. Las sanciones monetarias y penales por no informar ganancias no valen los impuestos que ahorraría.
¿Cómo calculo mi ganancia o pérdida?
La ganancia o pérdida se calcula primero en cada transacción de bitcoin, luego en forma agregada combinando todas sus ganancias y pérdidas para producir una cifra neta. Su software de preparación de impuestos realizará automáticamente estos cálculos, por lo que la mecánica real no es realmente necesaria para que usted entienda. Sin embargo, deberá conocer los conceptos básicos para ingresar la información correcta en el software.
Básicamente, la ganancia o pérdida se calcula tomando el precio de venta de cada bitcoin y restando su costo. Los términos técnicos son “monto realizado” y “base”. Aunque simple en concepto, determinar el monto realizado y la base puede ser bastante complejo, como veremos a continuación.
Una buena herramienta para calcular su ganancia o pérdida en transacciones de bitcoin está disponible de forma gratuita en www.bitcointaxes.info .
¿Cuál es mi base?
Generalmente, la base es igual al costo. Entonces, si compra 1 BTC por $ 500, entonces su base es de $ 500. También puede agregar a esta cantidad cualquier costo de adquisición, como comisiones de corredores o tarifas de transferencia bancaria. Entonces, supongamos una tarifa del 1% y una tarifa de transferencia bancaria de $ 5. Esto significaría que su base es de $ 500 + $ 5 + $ 5 = $ 510.00. Si luego vende ese bitcoin por $ 900, su ganancia sería [$ 900] – [$ 510] = [$ 390].
¿Cómo determino mi base en cada bitcoin?
Si ha adquirido bitcoins en diferentes momentos y a diferentes precios, determinar la base puede ser bastante complejo. Esto se debe a que los bitcoins son fungibles. Una vez que se compra un bitcoin, se vuelve indistinguible de los otros bitcoins almacenados en la misma billetera o cuenta. En una venta o intercambio posterior, no hay forma de rastrear el costo o la fecha de adquisición del bitcoin que se transfiere.
Al contrario de lo que podría haber escuchado, no es aceptable elegir arbitrariamente el bitcoin con el mayor costo o el impacto fiscal más preferible. El IRS requiere que use un sistema con reglas que produzcan un resultado razonable y consistente. El sistema predeterminado (y el que generalmente prefiere el IRS) es suponer que sus bitcoins se venden en el orden en que fueron adquiridos. Por lo tanto, se supone que el primer bitcoin que compra es el primer bitcoin que vende. Esto se llama el método FIFO (“Primero en entrar, Primero en salir”).
Hay algunos otros métodos disponibles, como LIFO (“último en entrar, primero en salir”) y la base de costo promedio, pero no está claro si los bitcoins son elegibles para estas alternativas. Por lo tanto, advertiría contra el uso de cualquier sistema que no sea FIFO sin la orientación de un asesor fiscal o las instrucciones del IRS.
Notaré que es teóricamente posible evitar este problema por completo si mantiene todas y cada una de las compras de bitcoins en billeteras o cuentas separadas. Esto le permitiría rastrear el costo real de cada bitcoin que luego venda o intercambie, aliviando la necesidad del método FIFO (o alternativo).
De cualquier manera, determinar el costo requerirá un mantenimiento de registros detallado. Discutiré el mantenimiento de registros con más detalle a continuación, pero recuerde que la carga de demostrar la responsabilidad recae sobre usted. El IRS no le dará el beneficio de la duda aquí. Si no puede probar el costo de cada bitcoin, asumirán que fue $ 0. Obviamente no quiere que eso suceda, así que mantenga buenos registros de sus compras de bitcoins.
¿Qué sucede si extraje mis bitcoins? ¿Cuál es mi base entonces?
El aviso del IRS 2014-21 aclara el tratamiento para los mineros de bitcoin. Específicamente, los mineros deben reconocer los ingresos por cada bitcoin extraído durante el año contributivo. La cantidad de ingresos es igual al precio de mercado de bitcoin en el día en que se otorga en la cadena de bloques. Esto también se convierte en la base del minero en el bitcoin en el futuro y se usará para calcular la ganancia / pérdida en el futuro cuando se venda el bitcoin.
Por ejemplo, suponga que extrae 1 bitcoin en 2013. El día en que se extrajo, el precio de mercado de bitcoin fue de $ 1,000. Tiene $ 1,000 de ingresos imponibles en 2013. En adelante, su base en el bitcoin es de $ 1,000. Si luego vende el bitcoin por $ 1,200, tiene una ganancia imponible de $ 1,200 – $ 1,000 = $ 200. Vea a continuación el carácter de esta ganancia.
Sus gastos mineros, como la electricidad, no se incluirán en la base. En cambio, serían deducibles en el año contributivo como un gasto. Los mineros deberán determinar si su actividad minera se eleva al nivel de un comercio o negocio, lo cual es una determinación muy objetiva.
¿Qué sucede si recibí mis bitcoins como pago? ¿Cuál es mi base entonces?
Si vende bienes o servicios y acepta bitcoin como pago, su base en esos bitcoins es igual a su valor justo de mercado en el momento en que se recibieron. En general, esto se determina por referencia al precio promedio de mercado en ese día. Por lo tanto, si escribió un programa de software para alguien y recibió 1 BTC como pago el 1 de noviembre, su base en esos bitcoins es igual al precio promedio de 1 BTC en ese día.
La elección de qué intercambio usar para este propósito (por ejemplo, Bitstamp, etc.) depende de usted. Cualquiera que sea el intercambio que elija, debe tener una explicación razonable para su elección. También debe seguir con esa opción cuando calcule sus ganancias en el futuro. Elegir arbitrariamente los precios de cambio que mejor se adapten a sus intereses fiscales no será aceptable para el IRS en una auditoría posterior.
¿Cómo determino el monto realizado (es decir, el precio de venta)?
Esto depende de la transacción y si vendió bitcoins por dinero en efectivo o los cambió por bienes / servicios.
En el caso de una venta, el monto realizado es igual al precio de venta, menos los costos de venta en los que incurra en la transacción (como comisiones o tarifas de transferencia bancaria). Entonces, si vende un bitcoin por $ 900 e incurre en una tarifa de transacción del 1%, su monto realizado es de $ 900 – $ 9 = $ 891.00.
Si intercambió bitcoins por bienes o servicios (en lugar de venderlos), la cantidad obtenida es más complicada. Esto es esencialmente una transacción de trueque, donde la regla predeterminada es usar el valor justo de mercado de los bienes o servicios recibidos en el intercambio. Por ejemplo, si compró una computadora portátil el 29 de noviembre con bitcoins, su cantidad obtenida sería igual al valor justo de mercado de la computadora portátil en esa fecha. La forma más fácil de determinar el valor justo de mercado es haciendo referencia al precio de venta, aunque se puede usar un método alternativo si se obtiene un valor más preciso.
Presumiblemente, el precio de venta de la mayoría de los bienes o servicios se denominará en dólares (aunque el pago se realice en bitcoin). Por lo tanto, si el precio de la computadora portátil fue de $ 1,500, puede suponer con seguridad que su FMV también fue de $ 1,500. Si el precio de venta está denominado en bitcoin (en lugar de dólares), tendrá que convertirlo a dólares usando el precio de cambio promedio de ese día. Como se mencionó anteriormente, la elección de qué intercambio usar para este propósito (por ejemplo, Mt. Gox, Bitstamp, etc.) depende de usted. La opción más conservadora sería utilizar el precio del intercambio en el que compró el bitcoin en primer lugar. Cualquiera que sea el intercambio que elija, debe tener una explicación razonable para su elección. También debe seguir con esa opción cuando calcule sus ganancias en el futuro. Elegir arbitrariamente los precios de cambio que mejor se adapten a sus intereses fiscales no será aceptable para el IRS en una auditoría posterior.
TL; DR: La ganancia se determina restando la base de la cantidad realizada. La base generalmente es igual al costo, pero se deben seguir reglas especiales (como FIFO) si sus bitcoins se mezclan. La cantidad realizada es generalmente igual al precio de venta. Si se recibieron bienes o propiedades en lugar de efectivo, el monto realizado es igual al FMV de la propiedad recibida.
¿Son mis ganancias “ganancias de capital”?
Probablemente. El primer obstáculo para eliminar es la clasificación de bitcoins como un activo de capital, porque el tratamiento de las ganancias de capital se aplica solo a los activos de capital. Esto es realmente un obstáculo bastante fácil de eliminar porque la definición de un activo de capital incluye todas las formas de propiedad por defecto, a menos que se excluya específicamente. Entonces, si mira la lista de propiedades excluidas en la § 1221 (a) del código, verá que los bitcoins no se excluyen por su nombre, ni caerían dentro de ninguna de las categorías excluidas. (tenga en cuenta que esto no es cierto si los bitcoins se mantienen como inventario en un comercio o negocio, lo que podría ser el caso si extrae bitcoins, ni es cierto si los bitcoins se clasifican como un activo intangible de creación propia como un derecho de autor o composición artística, que es poco probable pero posible).
Por lo tanto, los bitcoins son un activo de capital en manos de la mayoría de los contribuyentes y califican para el tratamiento de ganancias de capital. Si tuvo la suerte de comprar sus bitcoins hace más de un año, entonces sus ganancias calificarían para la tasa impositiva preferencial más baja dada a las ganancias de capital a largo plazo (probablemente 15%, pero depende de su nivel de ingresos).
Si mantuvo sus bitcoins durante un año o menos, entonces las ganancias se caracterizan como ganancias de capital a corto plazo, que se gravan a las tasas impositivas ordinarias (es decir, la misma tasa que su cheque de pago).
¿Qué pasa si extraigo mis bitcoins?
El aviso del IRS 2014-21 aclaró que los mineros de bitcoin tienen ingresos en el año en que se extrae bitcoin. El aviso no dice nada sobre el carácter de este ingreso, pero probablemente sea ordinario.
Cuando el minero luego vende el bitcoin, la ganancia también está sujeta a impuestos. El carácter de esa ganancia es probablemente capital por las razones discutidas anteriormente. Sin embargo, si su actividad minera se eleva al nivel de un “comercio o negocio” y sus bitcoins pueden considerarse como “inventario mantenido para la venta a los clientes”, entonces la ganancia es un ingreso ordinario.
Si sus bitcoins son “inventario” depende de los hechos y circunstancias de su situación particular. En general, si vende bitcoins a un intercambio, sus bitcoins probablemente no sean inventario. Si los vende a una persona específica o una lista de personas / empresas, entonces es posible que sean inventarios. Sugiero consultar con un asesor fiscal competente para determinar si su actividad es un “comercio o negocio” y si sus bitcoins son “inventarios mantenidos para la venta a los clientes”.
¿Qué sucede si termino con una pérdida general (en lugar de una ganancia) de mis bitcoins?
Primero, recuerde que las ganancias y pérdidas se combinan al final del año para alcanzar la cantidad de su “ganancia neta”. Sin embargo, si tuvo más pérdidas que ganancias, terminará con una “pérdida neta”. Dados los dos grandes bloqueos del mercado que sufrió Bitcoin en 2013, es posible que algunos de ustedes se encuentren en esta posición. Las pérdidas netas son deducibles en su declaración de impuestos, pero existen algunas limitaciones importantes dependiendo de si se caracterizan como “capital” u “ordinario” (el carácter se discute anteriormente).
¿Qué tipo de registros debo mantener?
Debe mantener registros suficientes para determinar el monto de su ganancia o pérdida, así como el período de tenencia de sus bitcoins. Este es un estándar flexible y depende de las circunstancias. Idealmente, debe mantener un registro de todas sus adquisiciones y disposiciones de bitcoin, incluido el precio, la fecha y la dirección relacionada de cada transacción. Muchos intercambios ponen a su disposición esta información en forma de una hoja de cálculo descargable.