Estoy completamente de acuerdo con Mike Emeigh.
Beneficios Los intereses pueden cambiarse “dinámicamente” mediante un método predeterminado, pero no “arbitrariamente”. Necesita un abogado fiscal realmente bueno con experiencia en el subcapítulo K para redactar su acuerdo y disposiciones. Las asignaciones de ganancias se rigen por las reglas de “efecto económico sustancial” del Código de Rentas Internas 704 (b) y las regulaciones 704 (b). Las Regs proporcionan puertos seguros, pero la mayoría de los cambios “dinámicos” actuales ocurren fuera de los “puertos seguros”, por lo que debe tener mucho cuidado o el IRS puede anular sus asignaciones. Si sus cambios son arbitrarios, el IRS probablemente no los respetará y esto realmente puede arruinar las cosas con sus inversores. Las Regs fueron adoptadas en la década de 1980 para frenar los abusos de los refugios fiscales. La Sección de Impuestos de AICPA y la sección de Impuestos de ABA están tratando de lograr que el IRS adopte nuevas Regs con reglas de “puerto seguro” para estas nuevas asignaciones “dinámicas”.
Las asignaciones “dinámicas” utilizan “tasas de preferencia de rendimiento sobre el capital”, “obstáculos” que deben cumplirse y cascadas. En un ejemplo simplificado con fines ilustrativos: 1) un miembro gerente coloca el 5% del capital para obtener un 5% de ganancias, pérdidas e intereses de capital. 2) El miembro de capital invierte el 95% del capital para obtener un 95% de ganancias, pérdidas e intereses de capital. 3) cuando el miembro de capital recibe un rendimiento preferencial que representa una TIR del 10% sobre el capital invertido y un rendimiento total de la inversión de capital inicial, se cumple el primer obstáculo. El miembro gerente se gradúa a un interés de ganancias del 25% y el miembro de capital se diluye a un interés de ganancias del 75%. 4) cuando el rendimiento para el miembro de patrimonio representa una TIR del 20% sobre el interés de capital, el miembro gerente cumple con el segundo obstáculo y cae en un interés de ganancias del 50% y el miembro de patrimonio se diluye a un interés de ganancias del 50%. Para que estas cascadas sucedan, la LLC está ganando dinero y distribuyendo efectivo. Las asignaciones cambiantes siguen al efectivo. Los obstáculos de la TIR y los intereses cambiantes de las ganancias se negocian y acuerdan en el momento en que se adopta el acuerdo de LLC.
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