El tratamiento de los ingresos por alquileres al alquilar propiedades en manos de una empresa comercial dice que una empresa ha sido tratada por dos decisiones de la Corte Suprema. El más reciente es M / s Chennai Properties & Investments Limited v. CIT (TS-238-SC-2015). En este caso, el objetivo principal de la compañía bajo el Memorando de Asociación era adquirir propiedades y alquilarlas. Basado en el objeto de la compañía del contribuyente, el SC sostuvo que los ingresos ganados por la compañía al alquilar su propiedad eran imponibles como ingresos comerciales.
Mientras emitía la sentencia anterior, la Corte Suprema distinguió su propia sentencia en el caso de East India Housing and Land Development Trust Limited v. CIT [1961] 42 ITR 49 (SC). En el último caso, el Tribunal Supremo observó que el principal objeto de la empresa contribuyente era (i) comprar y desarrollar las propiedades, y (ii) promover y desarrollar mercados. El alquiler de propiedades no era el objeto de la empresa. En tal caso, los ingresos obtenidos por el alquiler de tiendas y puestos de venta, desarrollados por este, se consideraron sujetos a impuestos bajo el encabezado ‘ingresos de la propiedad de la casa’.
Sobre la base de los objetos del contribuyente, el SC sostuvo que los ingresos ganados por el contribuyente al dejar su propiedad eran imponibles como ingresos comerciales. Si el objeto principal del contribuyente no es alquilar sus propiedades, entonces los ingresos de la renta son imponibles como Ingresos de la propiedad de la casa. Al llegar a la conclusión, el SC tomó en cuenta la posición legal que ocupaban varios tribunales.
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Si aplica la razón de decisión en los casos anteriores a los hechos de su caso, tendrá que ver cuál es el objeto principal de la empresa y cuáles son las fuentes de sus ingresos. Si las propiedades se mantienen como acciones en el comercio, presumiblemente, el negocio principal de la compañía es la venta (compra y venta) de propiedades. Si también tiene el objeto de alquilar propiedades, puede alegar que los ingresos deben gravarse como ingresos comerciales citando el caso anterior de SC
PD
El Tribunal Supremo ha emitido un último fallo en el caso de Raj Dadarkar & Associates vs. ACIT (Tribunal Supremo) en el que el Tribunal Supremo de Hon’ble ha establecido pruebas que se aplicarán para determinar si los ingresos de la propiedad se cobran como “Ingresos de propiedad de la casa “o como” Ganancias y ganancias de negocios “. El SC sostuvo que la cláusula de los objetos no es determinante, por lo que distingue su propio juicio en el caso de Chennai Properties 373 ITR 673 (SC) y el caso de Rayala Corporation.