En primer lugar, la sección 35 no trata de exenciones, trata de deducciones.
Para una comprensión más amplia, el gasto, que es deducible u / s 35, se puede dividir en dos partes:
A. Investigación interna
- Mi amigo podría haber sido gravado ilegalmente. ¿Qué podía hacer ella?
- ¿Cuál es la ganancia reconocida para la corporación? (ver datos)
- ¿Qué es el crédito tributario por ingreso del trabajo?
- ¿Cuándo es mejor obtener un preparador de impuestos pagado que hacer mis impuestos yo mismo?
- Disolví mi C-Corporation, ¿qué formularios necesito para presentar una extensión de mis impuestos federales y estatales?
1. Gastos de ingresos
2. Gastos de capital
3. Gastos en investigación interna aprobada
B. Pago a extraños
1. Contribución a la asociación de investigación aprobada.
2. Contribución al laboratorio nacional aprobado, etc.
3. Contribución a la empresa india de investigación científica.
Discutamos en detalle uno por uno.
(i) Gastos de ingresos relacionados con negocios [Sección 35 (2)]
Según la Sección 35 (1), cualquier gasto de ingresos establecido o gastado en investigación científica relacionada con el negocio es deducible.
Gastos previos al comienzo
Cuando se haya incurrido en algún gasto de ingresos antes del comienzo de la empresa mediante el pago de cualquier salario a un empleado que participe en dicha investigación científica (los requisitos pagados a los empleados no están cubiertos) o en la compra de materiales utilizados en dicha investigación científica, la suma de los gastos así establecidos o gastados dentro de los 3 años inmediatamente anteriores al comienzo del negocio se permitirán en el año anterior en que se inicia el negocio.
Pero debe estar certificado por la autoridad prescrita para haber sido presentado o gastado en dicha investigación científica.
(ii) Gastos de capital relacionados con negocios [Sección 35 (2)]
Si los gastos de capital incurridos en investigaciones científicas relacionadas con negocios, se deducirá la totalidad de dichos gastos de capital incurridos.
Pero ninguna deducción será admisible con respecto a los gastos incurridos en la adquisición de cualquier terreno.
Gastos previos al comienzo
Cuando se haya incurrido en un gasto de capital antes del comienzo del negocio, el total del gasto incurrido dentro de los 3 años inmediatamente anteriores al comienzo del negocio se permitirá en el año anterior en que se inicia el negocio. Pero ninguna deducción será admisible con respecto a los gastos incurridos en la adquisición de cualquier terreno.
(iii) Gastos en investigación y desarrollo interno – Sección 35 (2AB)
Cuando una EMPRESA se dedique al negocio de la biotecnología o en cualquier negocio de fabricación o producción de cualquier artículo o cosa, (excepto el artículo del Undécimo Programa) incurre en cualquier gasto en investigación científica (no es un gasto en la naturaleza del costo de ningún terreno o edificio) en instalaciones de investigación y desarrollo internas aprobadas por la autoridad prescrita, entonces, se permitirá una deducción de una suma igual al 200% del gasto así incurrido.
Notas:
– Esta deducción es solo para EMPRESAS especificadas anteriormente.
– El costo del EDIFICIO es elegible para una deducción del 100% u / s 35 (2)
A. (i) Contribución a terceros: Sección 35 (1) (ii) / (iii)
Una asociación de investigación aprobada que tiene como objetivo la realización de la investigación científica.
175% del gasto real
Una universidad, colegio u otra institución aprobada para ser utilizada
investigación científica
175% del gasto real
Una asociación de investigación aprobada que tiene como objetivo la realización de investigaciones en ciencias sociales o investigación estadística.
125% del gasto real
Una universidad, colegio u otra institución aprobada que se utilizará para la investigación en ciencias sociales o investigación estadística.
125% del gasto real
La deducción, a la que tiene derecho el asesor con respecto a cualquier suma pagada a una asociación de investigación, universidad, colegio u otra institución, no se denegará simplemente por el hecho de que, después del pago de dicha suma, la aprobación otorgada a la asociación, universidad, colegio u otra institución ha sido retirada.
B. (ii) Contribución al Laboratorio Nacional, IIT, etc. [Sección 35 (2AA)]
– Cuando el evaluado paga alguna suma a
– Un laboratorio nacional o
– Una universidad o
– Un Instituto Indio de Tecnología o
– Una persona especificada como aprobada
con una dirección específica de que dicha suma se utilizará para la investigación científica realizada bajo un programa aprobado en este nombre por la autoridad prescrita, entonces—
(a) se permitirá una deducción de una suma igual a
200% de la suma así pagada; y
(b) no se permitirá ninguna deducción con respecto a dicha suma bajo ninguna otra disposición de esta Ley.
Nota: La deducción, a la cual el asesor tiene derecho con respecto a cualquier suma pagada a las instituciones mencionadas, no se denegará simplemente por el hecho de que, después del pago de dicha suma, la aprobación otorgada a dicha institución ha sido retirada.
B. (iii) Contribución a una compañía para ser utilizada por dicha compañía para investigación científica [Sección 35 (1) (iia)]
Una cantidad igual al 125% de cualquier suma pagada a una empresa para ser utilizada por ella para investigación científica:
Siempre que dicha empresa beneficiaria:
– está registrado en la India,
– tiene como objeto principal la investigación y el desarrollo científicos,
– está aprobado por la autoridad prescrita, y
– cumple con las demás condiciones que se puedan prescribir.
Una cosa importante a tener en cuenta aquí es que si a un contribuyente se le permite la deducción u / s 35 (1) (iia), la compañía beneficiaria mencionada en la misma sección no reclamará ninguna deducción ponderada del 200% u / s 35 (2AB) (la Sección 35 (2AB) ya se ha discutido). Pero dicha empresa beneficiaria puede reclamar una deducción del 100% de la suma gastada u / s 35 (1).
Fuente: Ley del impuesto sobre la renta, CONTABILIDAD CONTABLE publicado por ICAI.