Los sistemas de impuestos nacionales están diseñados para funcionar … a nivel nacional. Cada país tiene imperativos únicos en cuanto a la recaudación de dinero y la promoción / derogación de actividades específicas. Como resultado, su sistema impositivo no funcionará perfectamente cuando se encuentre con otro.
En este día de comercio internacional, es común que las transacciones involucren personas / empresas en más de una jurisdicción. Los tratados son una forma de suavizar el efecto de los impuestos incompatibles.
Por ejemplo, si fabrico algo en Canadá y se lo vendo en los Estados Unidos. Es posible que Canadá quiera gravarme ese ingreso (lo logré aquí y soy residente aquí). También es posible que Estados Unidos quiera gravarme los ingresos también (lo vendí allí). Si ambos países me gravan, podría tener que pagar impuestos totales cercanos al 100% (combinando la tasa impositiva federal / estatal / provincial más alta en ambos países). Esto se llama doble imposición.
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Por supuesto, si este fuera el caso, simplemente no haría la transacción. Y como demostró David Ricardo, el comercio internacional beneficia a todos.
Ahora, tanto Canadá como Estados Unidos tienen leyes nacionales que mitigan la doble imposición sobre esta transacción en particular. Pero hay muchas transacciones donde las leyes nacionales no funcionan. Ahí es donde entra un tratado.
Los tratados proporcionan reglas que asignan autoridad fiscal a un país u otro, y crean reglas para administrar los impuestos para mitigar estos problemas. Los tratados son una especie de “súper leyes” que anulan las nacionales (por lo general) para que el sistema funcione mejor.
Por supuesto, los tratados tienen mucho más que solo esto, pero quería elegir un ejemplo simple de uno de los problemas que inspira a los países a establecer tratados.