La estructura fiscal que maximiza el bienestar social probablemente no sería un impuesto sobre la renta.
Más bien, una combinación de impuestos sobre las externalidades y la riqueza sería lo mejor.
Cuando grava el comportamiento deseable (como trabajar y crear valor económico), desalienta esos comportamientos y, por lo tanto, crea un resultado general subóptimo.
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Para maximizar el bienestar social, es mejor gravar las fallas del mercado. De esta manera, el impuesto no solo produce los ingresos gubernamentales necesarios sino que impulsa al mercado a ser más eficiente.
El ejemplo clásico de fallas del mercado son las externalidades. Las externalidades se producen cuando alguna decisión económica genera un costo que el actor que toma la decisión no sufraga. Por ejemplo, un impuesto sobre los gases de efecto invernadero sería un impuesto de externalidad.
Si bien las externalidades fiscales son los impuestos más eficientes desde una perspectiva económica. Puede no ser práctico o simplemente tener un sistema completo basado solo en impuestos de externalidad.
Por ejemplo, un sistema de impuestos a la externalidad puede no ser lo suficientemente progresivo (y de hecho puede ser regresivo). Si desea que el sistema fiscal general sea más progresivo que un impuesto adicional sobre los ingresos altos o la alta riqueza, tendría sentido. Sin embargo, dado el objetivo de maximizar el bienestar social que un impuesto a la riqueza y / o un impuesto a la herencia podría ser mejor que un impuesto a la renta. No debe desanimar a las personas de ejecutar actividades económicas de alto valor (que generan altos ingresos) ya que dicha actividad beneficia a la economía en su conjunto. Sin embargo, disuadir a las personas de acumular riqueza en lugar de gastarla tiene un impacto menos negativo en la eficiencia económica.