[Sección 37]: Deducciones generales o permitidas bajo negocios o profesiones
La Sección 37 (1) dice que cualquier gasto (que no sea el gasto de la naturaleza descrita en las secciones 30 a 36 y que no sea de la naturaleza del gasto de capital o gastos personales del asesor), establecido o gastado total y exclusivamente para los fines de la empresa o profesión deberá poder computar los ingresos imputables bajo el título “Beneficios y ganancias de negocios o profesiones”.
Las deducciones se permitirán con respecto a aquellos gastos que cumplirán las siguientes condiciones:
- Cómo ahorrar impuestos sin préstamo de vivienda
- ¿Es la forma 16 igual que el reconocimiento del impuesto sobre la renta?
- ¿Qué factores afectan las fluctuaciones anuales del impuesto a la propiedad?
- ¿El dinero recibido en PayPal está sujeto a impuestos en la India?
- Cómo maximizar mi reembolso de impuestos
1. Los gastos no deben ser del tipo de gastos ya cubiertos por las secciones 30 a 36 de esta Ley.
2. Los gastos deberían haberse incurrido en el año contable correspondiente.
3. Los gastos deben ser con respecto al negocio llevado a cabo por el asesor y las ganancias de las cuales deben calcularse y evaluarse, y deben incurrirse después de que el negocio se haya establecido.
4. Los gastos no deben ser del tipo de gastos personales del asesor.
5. Los gastos deberían haberse realizado total y exclusivamente para los fines del negocio del asesor.
6. Los gastos no son de naturaleza capital.
7. Los gastos son incidentales para el negocio del asesor y surgen directamente de la realización del mismo.
Deducciones permitidas [Sección-37 (1)]
Los siguientes son algunos de los ejemplos de gastos permitidos como deducción u / s 37
1. Todos los gastos y pagos realizados para la compra de materias primas, fabricación y venta de bienes.
2. Todos los gastos en la naturaleza de la publicidad para aumentar las ventas.
3. Impuesto a las ventas y gastos incurridos en relación con la apelación del impuesto a las ventas.
4. Gastos diarios para realizar negocios.
5. Alguna suscripción a pagar obligatoriamente y para proteger los intereses comerciales.
6. Gastos razonables incurridos en Diwali / Puja u otros festivales, etc.
7. Gastos razonables incurridos en el momento de mahurat, Dewali, etc. Pero la Junta no ha fijado un límite monetario.
8. Regalías pagadas en relación con el uso de marcas, patentes, derechos de autor, etc.
9. Comisión pagada para adquirir pedidos.
10. Compensación pagada a un agente en relación con la terminación o modificaciones en los términos y condiciones de su agencia.
11. Gastos de instalación del nuevo teléfono y pago realizado bajo el esquema ‘Own Your Telephone’ (OYT).
12. Gastos incurridos para oponerse a la nacionalización amenazada del negocio. [Morgan V. Tata Lyle Ltd., 35 TC 367 (1944) 29 1. TR 195].
13. Gastos legales incurridos para reclamar daños o compensaciones en caso de incumplimiento de un contrato.
14. Pensión, propina y cualquier otro pago voluntario otorgado a los empleados.
15. Obsequios entregados a los empleados, pero dichos obsequios no deben caer en la categoría de requisitos.
16. Bonificación pagada sobre la base de un premio industrial.
17. Cualquier compensación pagada a un empleado por la terminación de su servicio y también compensación pagada a un agente gerente por la terminación de su agencia.
18. Prima de seguro pagada para obtener un seguro de los empleados contra lesiones, accidentes durante el trabajo y también cualquier compensación pagada a los empleados debido a tales lesiones o accidentes. El pago recibido de la compañía de seguros, si corresponde, se tratará como ingreso imponible y se acreditará a P & LA / c.
19. Gastos incurridos en actividades de bienestar de los empleados.
20. Malversación de fondos por parte de un empleado durante el curso normal del negocio.
21. Cualquier pago realizado por el asesor a los rivales comerciales que acuerden no competir con el asesor.
22. Cualquier compensación pagadera en el curso habitual de los negocios, incluida la compensación pagada como resultado de negligencia del asesor o sus empleados.
23. Cualquier gasto incurrido o compensación pagada en lugar de obtener la terminación de un contrato o responsabilidad comercial desfavorable.
24. La multa pagadera por demora en la ejecución de una orden e incluso la multa pagadera por demora en el pago del impuesto sobre las ventas se considerarán gastos comerciales habituales.
25. Cualquier cantidad gastada para hacer las modificaciones necesarias en el memorando de asociación y los estatutos.
26. Cualquier gasto incurrido en alteraciones y modificaciones realizadas en los locales se alquiló siempre que los gastos sean necesarios para la correcta utilización de los locales.
27. Intereses pagados o por pagar por el retraso en el pago de efectivo. Este tipo de pago no se considera penalización. [Bairampur Sugar v. CIT (1982) 135 ITR 227 (Cal.)].
Sin embargo, en una sentencia anterior se sostuvo que este tipo de interés penal no está permitido. [CIT v. Mahalaxmi Sugar Mills (1972) 85 ITR 320 (Del.)].
28. Monto gastado o por pagar al Gobierno. en caso de déficit en el objetivo de exportación. [Addl. CIT v. Tarun Commercial Mills (1976) Impuesto (B) 48].
29. Monto gastado para preservar y proteger los activos comerciales, intereses y reputación. [South Asia Industries v. CIT (1981) 132 ITR 144 (Del.)].
30. Monto pagado al arrendador bajo un compromiso de retirar una demanda de desalojo. [South Asia Industries v. CIT (1981) 132 ITR 144 (Del.)].
31. Los gastos razonables para el pago de una indemnización a los empleados cuyos servicios han sido despedidos normalmente se incluirían en las disposiciones de la sección 37 (1).
Dicho gasto está permitido por razones de conveniencia comercial. (Sassoon David & Co. Ltd. v. CIT).
32. El depósito realizado bajo el esquema Own Your Telephone (OYT) es admisible como gasto en la carta circular No. F. No. 204/70/75-ITCA 11, fechada el 10 de mayo de 1976.
33. Gastos de depósito en virtud del sistema de depósito telefónico Tatkal. La cantidad total de 30,000 pagados bajo este esquema se puede debitar como gastos de ingresos. En caso de que se entregue el teléfono y se reembolse alguna cantidad, dicha cantidad reembolsada se considerará como la ganancia del año en que se reembolsó. [Circular CBDT No. 671 Dt. 27-10-1993]
Gastos de entretenimiento
Con efecto a partir del año de evaluación 1998-99, la sección 37 (2) ha sido eliminada y, como tal, todos los gastos incurridos en el entretenimiento serán totalmente permitidos, pero estarán sujetos a las disposiciones de la sección 37 (1).
Gastos de publicidad
Todas las restricciones impuestas u / s 37 (2A) se han eliminado al eliminar la sección 37 (2A) con efecto desde el año de evaluación 1998-99. Como tal, todos los gastos en publicidad serán totalmente permitidos.
No se debe cargar a ningún gasto incurrido en publicidad en souvenirs o revistas de un partido político.
Los gastos incurridos en la instalación de un neón u otro letrero se trataron como gastos de publicidad. [Mohan Meakin contra CIT (1979) 118 ITR 101]
Pero a partir del 1-4-1998, el costo del letrero, que es gasto de capital, calificará para la depreciación @ 10% y el costo del letrero de neón @ 15% (instalación eléctrica).
Gastos de viaje
Debido a la eliminación de la sección 37 (3), todas las restricciones sobre los gastos incurridos para viajar en la India o en el extranjero se han eliminado.
Gastos en casas de huéspedes y casas de vacaciones
Con efecto a partir del año de evaluación 1998-99, todos los gastos relacionados con el mantenimiento de casas de huéspedes y casas de vacaciones están totalmente permitidos, ya que la sección 37 (4) ha sido eliminada.