¿Es la ‘base de costo’ para una distribución de IRA (tradicional no deducible) un gasto deducible para fines del impuesto federal sobre la renta?

Bien

Responder esta pregunta de manera más efectiva significaría saber a qué tipo de IRA se refiere. Pero por el bien de lo común, supondré que te estás refiriendo a un IRA tradicional. Hay dos tipos de IRA tradicionales, deducibles y no deducibles. Una cuenta IRA deducible tradicional se establece con dinero antes de impuestos y siempre y cuando mantenga su dinero en la cuenta IRA, el IRS le permitirá diferir el impuesto sobre cualquier ganancia en la que incurra mientras su dinero esté invertido. Las cuentas IRA no deducibles tradicionales se crean con dinero después de impuestos. En este caso, un contribuyente obtiene una base en su IRA al contribuir dinero “después” de impuestos en su fondo, y por lo tanto solo se grava el exceso sobre su base en la IRA en el momento de la distribución.

IRA deducible

En su W-2 se le permite deducir un monto límite en su declaración de impuestos. Esta cantidad reduce sus ingresos imponibles, por lo que, en esencia, no está pagando impuestos sobre el dinero que deposita en la IRA (aunque existen límites para la cantidad que puede deducir). Sin embargo, si se retira de su IRA (suponiendo que después de los 59 años y medio de edad) deberá incluir todas las deducciones que ha reclamado anteriormente como ingreso ordinario. Cualquier exceso sobre el monto que contribuyó (suponiendo que solo contribuyó con el monto deducible permitido) se gravará como ganancia de capital a largo plazo, que se grava a una tasa más favorable que el ingreso ordinario. Esto estará determinado por una proporción de sus contribuciones agregadas en el numerador y su saldo total de IRA en el denominador.

Ingreso ordinario = (Contribuciones deducibles totales / Saldo total de IRA) x Monto de retiro

Ganancia de capital a largo plazo = (1-Factor de ingreso ordinario) x Monto de retiro,

donde el Factor de ingresos ordinarios = (Contribuciones deducibles totales / Saldo total de IRA)

Entonces, al final, todo se grava con la distribución de una IRA deducible tradicional, pero solo a tasas diferentes.

IRA no deducible

Una IRA no deducible es una IRA tradicional también, sin embargo, las contribuciones no son deducibles de impuestos. Esto permite al contribuyente obtener una base en su IRA al contribuir con capital “posterior a impuestos” en su fondo. En este escenario, si un contribuyente hiciera una distribución desde su IRA (después de los 59 años y medio de edad), solo se le aplicaría un impuesto sobre el monto del retiro que exceda las contribuciones no deducibles que contribuyó originalmente. Esto permite al contribuyente evitar la doble imposición sobre sus montos de contribución gravados “posteriores” originales. Solo pagan impuestos sobre las ganancias que generan sus contribuciones durante la vida del fondo.

La fórmula para llegar a la imponibilidad de cada distribución se determinaría como tal:

Distribución no sujeta a impuestos = (Contribuciones no deducibles totales / Saldo total de IRA) x Monto de retiro

Distribución imponible = (factor de 1 base) x monto de retiro

donde Factor de base = Contribuciones no deducibles totales / Saldo total de IRA.

**Editar**

Para responder a su pregunta revisada, sí, la base del costo de una IRA no deducible es deducible, solo en un momento diferente. Recuerde, en esencia, está deduciendo sus contribuciones no deducibles tras la distribución de un IRA no deducible tradicional, solo en una fecha posterior y luego con un IRA deducible tradicional. Con una cuenta IRA deducible tradicional, usted deduce sus contribuciones ahora y paga el impuesto sobre ellas más adelante. Con un IRA tradicional no deducible, usted paga el impuesto sobre la contribución ahora y lo deduce más tarde.

Como indican las otras respuestas, si tomó una deducción de impuestos en años anteriores por el monto que contribuyó al IRA (que es probable si es un IRA tradicional), entonces el monto total de la distribución está sujeto a impuestos. Si no pudo haber realizado una distribución por la cantidad que contribuyó a la IRA en años anteriores (que es el caso de una Roth IRA), entonces la cantidad de la contribución que hizo en años anteriores es su base, y debería tener ha sido reportado en el Formulario 8606 del IRS y no estaría sujeto a impuestos.

Ya sea que se trate de una cuenta IRA tradicional o una cuenta Roth IRA, debe volver y revisar sus declaraciones de impuestos para los años en que contribuyó a la cuenta IRA. En cualquier año en el que haya hecho una contribución a la IRA, debería haber tomado una deducción de impuestos por la IRA o debería haber presentado el Formulario 8606 durante esos años para tener en cuenta que su contribución no era deducible. Probablemente necesite regresar y modificar esas devoluciones si no lo hizo.