Una unidad de acciones restringidas (RSU) no es una acción o un activo sujeto a impuestos sobre las ganancias de capital. Es esencialmente un pagaré que utiliza las acciones de la compañía como la unidad de contabilidad. A menudo se paga en efectivo en lugar de acciones.
Una característica principal de una RSU es que no se grava cuando se otorga. Creo que la razón por la que no se grava con la concesión es que las personas pagan impuestos en efectivo y no en valores devengados; y una RSU es básicamente una cuenta por cobrar.
Una RSU está sujeta a impuestos cuando se otorga (impuesto sobre la nómina) y cuando recibe las acciones (o efectivo) representa (ingreso ordinario).
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A partir de ese momento, tiene acciones en la empresa (si se pagan en acciones), con una base impositiva de su valor justo de mercado cuando recibió las acciones (y sobre las cuales pagó impuestos sobre la renta ordinarios). Cuando luego venda las acciones, recibirá una ganancia o pérdida de capital en la apreciación / depreciación de esa base impositiva.
Si hubiera deseado que las RSU estuvieran sujetas a ganancias de capital a largo plazo tras la concesión, entonces solo recibiría acciones restringidas. Las acciones restringidas se gravarían al momento de la concesión (si presenta un 83 (b)) o al momento de la concesión (si no lo hace) como ingreso ordinario, a menos que haya comprado las acciones a un valor justo de mercado; y nuevamente recibirá un impuesto a las ganancias de capital sobre la apreciación futura, pero a partir de la fecha de concesión.
Los únicos vehículos que reciben solo tratamiento de impuestos sobre ganancias de capital son acciones restringidas por las que pagó un valor justo de mercado; u opciones de acciones de incentivo; ambos tienen la desventaja de pagar los costos de compra o ejercicio un año antes de que pueda recibir un tratamiento de ganancias de capital a largo plazo.
Ver también: ¿Se gravan las RSU de la misma manera que las ganancias de capital de acciones a largo y corto plazo?