El impuesto a los servicios en la India entró en vigencia en 1994 después de la Ley de Finanzas de 1994. Se impone a ciertos servicios que están sujetos a impuestos bajo la sección 65 de la Ley de Finanzas de 1994. El presupuesto 2012 aumentó la gama de servicios incluidos en el impuesto a los servicios. Incorporaba servicios tales como el servicio proporcionado por los restaurantes de AC, el alojamiento a corto y largo plazo ofrecido por hoteles y casas de huéspedes privadas, etc., bajo servicios imponibles. Según esta nueva regulación, el impuesto de servicio se cobra a los proveedores individuales, así como a las empresas en la India. Los proveedores de servicios individuales pueden pagar este impuesto en efectivo, mientras que las empresas pueden pagarlo en base devengado. Sin embargo, deben pagar este impuesto solo si el valor de los servicios prestados por ellos excede Rs. 10lakh en un solo año financiero. Sin embargo, estas nuevas adiciones a las reglas de impuestos de servicio no son aplicables al estado de Jammu y Cachemira. A partir del año 2012 en adelante, todos los servicios, excepto los que se especifican en la “lista negativa” de servicios, serán responsables del impuesto por servicios. La lista negativa se refiere a los servicios enumerados en la sección 66D de la Ley de Finanzas de 1994.
Reglas de impuestos de servicio:
Según la Ley de Finanzas de 1994, el gobierno de la India crea un conjunto de reglas para evaluar y recaudar los impuestos sobre los servicios en la India. A continuación se enumeran las reglas aplicables al impuesto sobre servicios en India:
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Regla 1: Título breve y comienzo:
- Las reglas creadas para evaluar el impuesto al servicio pueden llamarse Reglas del impuesto al servicio, 1994.
- Entraron en vigor el 1 de julio de 1994.
Regla 2: Definiciones:
- Esta categoría de reglas incluye las definiciones de varios términos como “Ley”, “evaluación”, “responsable personal por pagar el impuesto sobre servicios”, etc. La Ley se refiere a la Ley de Finanzas de 2014, “evaluación” se refiere a la autoevaluación del impuesto sobre servicios por el asesor, la evaluación provisional y la reevaluación, y “responsable personal por pagar el impuesto de servicio” se refiere al destinatario del servicio.
- También incluye la definición de “trimestre”, “servicios de seguridad”, “alquiler de bienes inmuebles”, etc. El trimestre se refiere al período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de marzo o del 1 de abril al 30 de junio; o del 1 de julio al 30 de septiembre; o del 1 de octubre al 31 de diciembre de un solo ejercicio financiero. “Alquiler de bienes inmuebles” se refiere a los servicios prestados por el alquiler de bienes inmuebles y “servicios de seguridad” se refiere a servicios relacionados con la seguridad y la propiedad.
Regla: 3 Nombramiento de oficiales:
- Según esta regla, la Junta Central de Impuestos Especiales y Aduanas puede designar oficiales de impuestos especiales centrales.
Regla 4: Registro:
- Todo proveedor de servicios que sea responsable de pagar el impuesto de servicio deberá solicitar el registro utilizando el Formulario de solicitud ST – 1 dentro de los 30 días a partir de la fecha en que se cobra el impuesto de servicio. Esto es muy esencial.
Regla 4 (A): Información sobre los servicios imponibles que se proporcionarán en Bill, Factura o Challan
- Cada proveedor de servicios que ofrezca servicios imponibles emitirá una factura o una factura o un challan firmado por él o por otra persona autorizada por él que contendrá la información básica como el nombre, la dirección y el número de registro del proveedor de servicios; nombre y dirección del destinatario del servicio; Descripción y costo del servicio imponible prestado y el monto del impuesto de servicio a pagar.
Regla 4 (B): Nota de envío:
- Cualquier proveedor de servicios que brinde servicios relacionados con el transporte de mercancías debe emitir una nota de envío.
Regla 5: Registros:
- La Junta Central de Impuestos Especiales y Aduanas aceptará todos los registros que contengan datos computarizados mantenidos y producidos por un asesor de acuerdo con las diferentes leyes existentes.
Regla 5 (A): Acceso a locales registrados:
- Según esta regla, cualquier funcionario autorizado por el comisionado tendrá acceso a cualquier local para completar el escrutinio y la verificación necesarios para proteger los ingresos.
Regla (6): Pago del impuesto de servicio:
- Según esta regla, el impuesto de servicio se pagará al crédito del gobierno central antes del 6 de cada mes, si se paga electrónicamente y el 5 de cada mes, si se paga por otros medios.
Regla 6 (A) Exportación de servicios:
- Incluye las situaciones bajo las cuales cualquier servicio se considerará como exportación de servicios. Si el proveedor del servicio se encuentra en el territorio imponible y el destinatario se encuentra fuera de la India, el servicio se considerará como exportación del servicio.
Regla 7: Devoluciones:
- Cada proveedor de servicios deberá presentar una declaración semestral en el Formulario ST-3 o ST-3A junto con una copia del Formulario TR-6 completado por triplicado antes del 25 del mes siguiente al semestre.
Regla 7 (A) Devoluciones de servicios imponibles prestados por operadores de transporte:
- Los servicios / bienes proporcionados por los operadores de transporte también deberán proporcionar una devolución dentro de un período de seis meses a partir del 13 de mayo de 2003, de lo contrario, se aplicará una sanción.
Regla 7 (B) Revisión de devolución:
- Según esta regla, un asesor puede presentar una declaración revisada en el Formulario ST-3 para modificar o corregir cualquier error dentro de los 90 días a partir de la fecha de presentación de la declaración.
Regla 7 (C): Cantidad a pagar por demora en la entrega de devoluciones:
- Debe abonarse una cantidad de 500 rupias a crédito del gobierno central, si no presenta su declaración dentro de los 15 días a partir de la fecha prescrita de presentación. Si se retrasa más de 15 días, debe pagar Rs. 1000. Si se extiende más allá de 30 días, debe pagar Rs. 1000 más Rs.100 por mes hasta la fecha en que finalmente proporcione sus devoluciones.
Regla 8: Apelación al Comisionado de impuestos especiales centrales:
- Puede apelar al Comisionado de Impuestos Especiales Centrales en el Formulario ST – 4 bajo la sección 85 de la Ley de Finanzas de 1994.
Regla 9: Forma de Apelaciones al Tribunal de Apelaciones:
- Puede apelar ante el Tribunal de Apelaciones en virtud del artículo 86 de la Ley de Finanzas de 1994 utilizando el Formulario ST-5.
Regla 10: Instalaciones y procedimiento para grandes contribuyentes:
- Esta sección de reglas incluye las disposiciones que disfrutan los grandes contribuyentes. Un gran contribuyente deberá presentar declaraciones para cada uno de sus locales registrados. También se les puede solicitar que produzcan todos los registros financieros para verificación y seguridad cuando sea necesario.