El caso Apple-Irlanda es solo un gran ejemplo de algo que hacen generalmente las compañías multinacionales, que es trasladar los ingresos imponibles a las jurisdicciones de bajos impuestos. Si su cadena de valor se distribuye en varias jurisdicciones, debe cobrar bienes y servicios a ciertas tarifas entre jurisdicciones. Como no hay tasas de mercado (o solo estimaciones aproximadas), tiene cierta libertad para cobrar precios altos de jurisdicciones de impuestos más bajos y, por lo tanto, reducir su ingreso imponible en jurisdicciones de impuestos más bajos. Es bastante fácil arbitrar entre diferentes jurisdicciones fiscales, porque los impuestos no son uniformes en todo el mundo (y ni siquiera en la UE) y los países usan deliberadamente sus sistemas de impuestos corporativos para atraer negocios. No me sorprendería encontrar un conglomerado internacional que no haya hecho ninguna optimización en ese sentido.
Un ejemplo premium de esta estrategia de planificación fiscal es Starbucks, donde, por ejemplo, la entidad del Reino Unido apenas pagó ningún impuesto durante años, porque la mayor parte de sus ingresos del Reino Unido se compensó por el costo, cobrado por las entidades de Starbucks deslocalizadas que autorizaron la marca comercial y vendieron los granos de café a la entidad del Reino Unido Como esto es, dentro de los límites e ineficiencias de los impuestos internacionales, perfectamente legal, no es deseable desde un punto de vista económico. Por lo tanto, la OCDE ha abordado el problema mediante la implementación de Directrices sobre “Erosión de base y cambio de ganancias” (BEPS), que se recomienda leer para obtener más información (http://www.oecd.org/ctp/beps/). Personalmente, creo que todavía hay una gran brecha entre los conceptos teóricos y generales de BEPS y su implementación en una legislación concisa, pero definitivamente es un tema en la agenda internacional.
El caso de Apple es especial, porque la Comisión de la UE no ha abordado el aspecto tributario del mismo (que no es su jurisdicción), pero afirma que la práctica fiscal de Irlanda es un subsidio público ilegal que perjudica la competencia dentro de la UE (porque las empresas con una sede europea en Irlanda obtener una ventaja injusta sobre sus competidores).
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