El impuesto diferido se da en AS 22
Hay una diferencia entre el ingreso contable y el ingreso imponible. Esta diferencia se crea por 2 razones.
1) Diferencia permanente que nunca se revertirá en el futuro. Por ej. La donación no permitida siempre será rechazada, nunca se permitirá en el futuro.
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2) Diferencia de tiempo que es CAPABLE de reversión en el futuro. Por ejemplo, el gasto no se permite cuando se deduce tds pero no se paga antes de la fecha de vencimiento de la declaración de cumplimiento, pero cuando se paga el próximo año, se permitirá como deducción en ese año.
Por lo tanto, el impuesto diferido se crea en esta diferencia de tiempo. La lógica detrás de esto es seguir el concepto de correspondencia en los libros de cuentas para que los ingresos coincidan con los gastos fiscales correspondientes.
Tomemos un ejemplo.
Mi ingreso contable es de rs 1,00,000 y he incurrido en un gasto de rs 20,000 en el que se dedujeron tds pero no se pagaron, por lo que este gasto no está permitido a efectos fiscales. Por lo tanto, mi ingreso imponible llega a rs 1,20,000 sobre el cual el impuesto al 30% llega a rs 36,000.
Estos 20,000 se deben a la diferencia de tiempo, por lo que se crearán impuestos diferidos de 20,000 * 30%, es decir, 6,000.
Ahora, el impuesto diferido es de 2 tipos, activo por impuesto diferido y pasivo por impuesto diferido.
Cada vez que tenga un beneficio en el futuro en términos de IMPUESTOS, será un activo por impuestos diferidos (DTA) y cuando tenga una pérdida en el futuro será una responsabilidad por impuestos diferidos (DTL).
El DTA se crea al acreditar la cuenta P&L mientras que el DTL se crea al cargarlo.
En el ejemplo anterior, en el año en curso no se permitieron mis gastos por los cuales pagué más impuestos, pero obtendré esta deducción en el futuro, lo que reducirá mi obligación tributaria futura, por lo que hay un beneficio para mí en el futuro, por lo que esto creará un activo por impuestos diferidos de 6,000.
Si echamos un vistazo a la cuenta de pérdidas y ganancias.
El ingreso neto es rs 1,00,000
El gasto tributario que es igual al impuesto actual más el impuesto diferido será de 36,000–6,000, es decir, 30,000.
Si calculamos el impuesto sobre la renta contable de 1,00,000, según el concepto de correspondencia, se debe registrar el gasto tributario correspondiente de 30,000.
Si solo se registrarán los gastos impositivos reales, es decir, de 36,000, entonces será contra el concepto de coincidencia, por lo que al aplicar el impuesto diferido, esto se resuelve.
Se puede ver en el ejemplo anterior que el gasto fiscal neto registrado en los libros es de rs 30,000.
El ejemplo anterior fue de DTA.
DTL puede ocurrir por ejemplo. cuando la depreciación según los libros es menor que la depreciación según el impuesto sobre la renta, o cuando ha incurrido en un gasto enorme que ha decidido amortizar en, digamos, 3 años, pero obtiene una deducción por el monto total en el primer año.