Estoy cubriendo ampliamente los Impuestos Directos ( Impuestos a la Renta ) e Impuestos Indirectos ( a nivel del Gobierno Central y a nivel del Gobierno del Estado ). El otro nivel de clasificación puede basarse en quién recauda los impuestos. Es una descripción general y no se supone que sea un análisis exhaustivo en profundidad de diferentes impuestos.
El gobierno central recauda impuestos sobre lo siguiente:
- Impuesto sobre la renta: impuesto sobre la renta de una persona
- Derechos de aduana: derechos de importación y exportación de mercancías.
- Impuesto central: impuestos sobre la fabricación de bienes sujetos a derechos
- Impuesto de servicio: impuestos sobre la prestación de servicios
Los gobiernos estatales pueden recaudar los siguientes impuestos:
- ¿Qué tipo de impuesto debo pagar cuando trabajo en Vietnam?
- ¿Cuáles son algunas diferencias entre el impuesto a la propiedad y el impuesto al patrimonio (en la India)?
- ¿Por qué pago más impuestos por vacaciones?
- ¿Por qué estamos pagando impuestos por cada compra a pesar de que nuestros ingresos (salario) están gravados en la fuente?
- ¿Cuáles son las sanciones por presentar una declaración de impuestos después de la fecha de vencimiento?
- Impuesto al valor agregado (IVA): es el impuesto sobre la venta de bienes. Mientras que la venta de bienes dentro del estado está cubierta por la Ley del IVA de ese estado, la venta de bienes entre estados está cubierta por la Ley Central del Impuesto sobre las Ventas. Incluso los ingresos recaudados en virtud de la Ley del Impuesto Central a las Ventas lo hacen los propios gobiernos estatales y, de hecho, el Gobierno Central no tiene ningún papel que desempeñar.
- Impuestos de timbre e ingresos de tierras: dado que la tierra es un asunto sobre el cual solo los gobiernos estatales pueden gobernar, los impuestos de impuesto sobre la transferencia de bienes inmuebles son recaudados por los gobiernos estatales.
- Impuesto estatal sobre licores y ciertos productos agrícolas.
Además de lo anterior, ciertos poderes fiscales han sido delegados en manos de organismos locales. Estos órganos rectores locales pueden imponer impuestos sobre el agua, la propiedad, las compras y los cargos de establecimiento, etc.
Impuestos directos
Se les llama así, ya que la carga tributaria recae directamente sobre el contribuyente.
En virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, el Gobierno Central recauda impuestos directos sobre los ingresos de las personas y las entidades comerciales, así como las entidades no comerciales también. El nivel de impuestos depende del estado residencial de las personas. La regla general del estado residencial es que un individuo se convierte en residente en la India si ha permanecido en la India durante más de 182 días en un año residencial en particular. Si se convierte en residente en India, entonces su ingreso global, es decir, el ingreso obtenido incluso fuera de India está sujeto a impuestos en India. Esto debe ser observado con mucho cuidado por los expatriados en la delegación a la India. Necesitan planificar su estadía de tal manera que eviten convertirse en residentes en la India. El siguiente párrafo explica esto de una manera un poco más detallada:
Residente fiscal
Un individuo es tratado como residente en un año si está presente en India:
- Por 182 días durante el año o
- Durante 60 días durante el año y 365 días durante los cuatro años anteriores.
Por lo tanto, un expatriado debe cronometrar su estadía en la India teniendo en cuenta lo anterior.
Entonces, ¿qué es gravable para un residente pero “no es un residente ordinario”?
Un residente que no estuvo presente en la India durante 730 días durante los siete años anteriores o que no fue residente en nueve de cada diez años anteriores es tratado como no residente ordinario. Una persona que no es residente ordinaria paga impuestos como un no residente, pero también está sujeta a impuestos sobre los ingresos acumulados en el extranjero si procede de una empresa controlada o de una profesión establecida en la India.
¿Qué es gravable para un no residente?
Los no residentes pagan impuestos únicamente sobre los ingresos que se reciben en la India o que surgen o se consideran que surgen en la India. Tiene derecho a beneficiarse de cualquier acuerdo para evitar la doble imposición que su país de residencia haya firmado con la India. Entonces será responsable de los impuestos a las tasas mencionadas en las leyes fiscales locales de la India o las tasas mencionadas en el Acuerdo de Evitación de Doble Imposición, la que sea menor.
¿Qué es gravable para un residente?
Su ingreso global está sujeto a impuestos independientemente de si se ganó, se relacionó o se recibió en la India.
Por lo tanto, cualquier expatriado debe planificar su estadía para que, sin darse cuenta, no se convierta en Residente a efectos fiscales.
Losas de impuestos para individuos para el año fiscal 2015-16:
- Residente individual menor de 60 años.
Losas de ingresos
Las tasas de impuestos
Cuando la renta imponible no exceda Rs. 2,50,000 / -.
NULO
Donde la renta imponible excede Rs. 2,50,000 / – pero no excede Rs. 5,00,000 / –
10% del monto por el cual la renta imponible excede Rs. 2,50,000 / -. Menos (solo en el caso de individuos residentes): Crédito fiscal u / s 87A – 10% de la renta imponible hasta un máximo de Rs. 2000 / –
Donde la renta imponible excede Rs. 5,00,000 / – pero no excede Rs. 10,00,000 / -.
Rs. 25,000 / – + 20% del monto por el cual la renta imponible excede Rs. 5,00,000 / -.
Donde la renta imponible excede Rs. 10,00,000 / -.
Rs. 125,000 / – + 30% del monto por el cual la renta imponible excede Rs. 10,00,000 / –
2. Residente individual mayor de 60 años pero menor de 80 años en cualquier momento durante el año anterior.
Losas de ingresos
Las tasas de impuestos
- Donde la renta imponible no exceda de Rs. 3,00,000 / –
NULO
2. Cuando la renta imponible excede Rs. 3,00,000 / – pero no excede Rs. 5,00,000 / –
10% del monto por el cual la renta imponible excede Rs. 300,000 / -. Menos: Crédito fiscal u / s 87A – 10% de la renta imponible hasta un máximo de Rs. 2000 / -.
3. Cuando la renta imponible excede Rs. 5,00,000 / – pero no excede Rs. 10,00,000 / –
Rs. 20,000 / – + 20% del monto por el cual la renta imponible excede Rs. 5,00,000 / –
4. Donde la renta imponible excede Rs. 10,00,000 / –
Rs. 120,000 / – + 30% del monto por el cual la renta imponible excede Rs. 10,00,000 / -.
3. Residente individual mayor de 80 años en cualquier momento durante el año anterior.
Losas de ingresos
Las tasas de impuestos
- Donde la renta imponible no exceda de Rs. 5,00,000 / –
NULO
2. Cuando la renta imponible excede Rs. 5,00,000 / – pero no excede Rs. 10,00,000 / –
20% del monto por el cual la renta imponible excede Rs. 5,00,000 / -.
3. Cuando la renta imponible excede Rs. 10,00,000 / –
Rs. 100,000 / – + 30% del monto por el cual la renta imponible excede Rs. 10,00,000 / –
Los montos invertidos en ciertas inversiones, como el Fondo de Previsión del Empleado, el Fondo de Previsión Pública, los Depósitos Fijos con ahorro de impuestos, también son elegibles para la deducción según la sección 80C hasta Rs.1,50,000 por año.
Fiscalidad corporativa:
La tasa a la que se grava a las empresas en India es del 30% más un cese del 3%. Así, el total llega al 30,9%. Además, si la renta imponible es superior a Rs. 10 millones, luego hay un recargo adicional del 12% sobre la tasa impositiva básica.
Impuesto a la distribución de dividendos (DDT)
Según la Sección 115-O de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cualquier cantidad declarada, distribuida o pagada por una empresa nacional en concepto de dividendo será imputable al impuesto sobre dividendos. Entonces, si una empresa declara dividida, tiene que pagar una tasa efectiva de 16.995% sobre los dividendos declarados. Esto es aparte del 30.9% de los impuestos mencionados anteriormente. La razón de este impuesto es que después de pagar este impuesto, el dividendo así declarado queda libre de impuestos en manos del destinatario del dividendo.
Impuesto Alternativo Mínimo (MAT)
Normalmente, una empresa puede pagar impuestos sobre los ingresos calculados de acuerdo con las disposiciones de la Ley del impuesto sobre la renta, pero muchas veces debido a las exenciones de la Ley del impuesto sobre las ganancias, hay enormes ganancias reales como se muestra en la cuenta de pérdidas y ganancias de la empresa pero sin ingresos imponibles. Para superar este problema, y para poner a dichas compañías bajo la ley de impuesto sobre la renta neta, se ha introducido el concepto de Impuesto Alternativo Mínimo (MAT). La tasa actual de MAT es 19.05%.
Otro aspecto que debe considerarse es el concepto de retención de impuestos; también llamado como deducción fiscal en la fuente (TDS).
Deducción de impuestos en origen (TDS)
Este punto se menciona específicamente porque las sanciones por incumplimiento son muy estrictas. Según las disposiciones de las leyes fiscales de la India, ciertos pagos están cubiertos por las normas de retención de impuestos. En virtud de esto, la persona responsable de realizar cualquier pago debe retener un determinado porcentaje del monto del pago en forma de impuestos y depositarlo en la tesorería del gobierno. Además, la persona debe preparar un certificado de deducción de impuestos y entregarlo a la persona en cuyo nombre se realizan las deducciones. Cada trimestre, es decir, 3 meses, el deductor debe presentar las declaraciones y se debe dar crédito a lo deducido en las declaraciones.
Las siguientes son las áreas donde la retención de impuestos es más común en el escenario indio:
Salarios
Los empleados asalariados del sorteo más allá del salario mínimo imponible estarían cubiertos por los requisitos de retención de impuestos y las declaraciones de retención de impuestos anuales deben presentarse ante las autoridades fiscales.
Contratistas
Los pagos realizados a un contratista para realizar cualquier trabajo requerirían la retención de impuestos en la fuente de dichos pagos, si se cruzan ciertos límites de umbral. Los ejemplos típicos de tales pagos incluirán:
- Pagos publicitarios
- Radiodifusión y pagos por radiodifusión
- Pagos de renovación de oficinas
- Pagos de alquiler de vehículos
- Pagos de catering.
- Trabajo Empleo
- mensajero
Servicios profesionales
Los pagos realizados por honorarios profesionales y técnicos a médicos, contadores públicos, abogados, consultores de gestión, ingenieros, arquitectos y otros profesionales se incluirían en esta sección y se exigiría que se retengan impuestos de sus pagos. Dicho impuesto retenido se depositará ante el Gobierno.
Alquileres
Los pagos por alquileres atraerían la deducción de impuestos en la fuente.
Impuestos indirectos
En la India, los impuestos indirectos son un vasto océano, ya que hay una cantidad de impuestos a pagar en la fabricación, importación, venta e incluso compra en ciertos casos. Además, la ley se rige menos por las leyes y más por las notificaciones diarias, circulares y órdenes de los órganos rectores. Por lo tanto, una comprensión explícita es muy esencial.
Impuesto sobre el servicio El proveedor del impuesto sobre el servicio cobra al destinatario una tasa generalmente uniforme del 12.36% (se propone que sea del 14% del 01-04-2015), excepto en ciertos casos donde la responsabilidad se divide entre el proveedor del administrador y el destinatario del servicio. en algunos casos, donde hay un componente mixto de la provisión de servicios y la provisión de materiales, se aplica una reducción y se aplica un impuesto de servicio en la parte restante.
Por ejemplo, para los restaurantes, el impuesto de servicio se cobra solo en el 40% de la factura, ya que el Gobierno asume que la factura total consiste en 60% de materiales y 40% de servicio.
Existe una exención en el pago del impuesto de servicio si el volumen de negocios total no cruzó Rs. 1 millón en el ejercicio anterior.
Según lo regido por la Ley de Finanzas, 1994 y otras leyes de finanzas posteriores, junto con notificaciones, circulares, el impuesto de servicio se paga al Gobierno Central.
Fabricación de bienes sujetos a impuestos especiales
Los impuestos especiales centrales son leviables en la fabricación de bienes. Sin embargo, la incidencia del impuesto se pospone para el despacho de mercancías de la fábrica o del almacén aprobado. Significa que el arancel se paga una vez que los productos manufacturados salen del Almacén / Fábrica. A continuación se presentan algunos de los impuestos especiales leviableBasic : el impuesto especial básico es el impuesto especial más común en la fabricación de bienes. Se impone en virtud de la sección 3 de la ‘Ley central de impuestos especiales’ de 1944 a todos los productos sujetos a impuestos especiales distintos de la sal producida o fabricada en la India, a los tipos establecidos en el calendario de la Ley de impuestos especiales centrales de 1985, se incluye en la categoría de impuesto especial básico en la India.
Es obligatorio pagar impuestos sobre todos los productos fabricados, a menos que estén exentos. Por ejemplo, no se pagan derechos sobre los bienes exportados fuera de la India o si el volumen de negocios no alcanza Rs. 15 millones en un año o en función de cierto proceso de producción.
Los tipos de impuestos especiales son diferentes para cada producto y se basan en un sistema armonizado de clasificación.
Las tarifas se pueden encontrar en el siguiente enlace
http://www.cbec.gov.in/excise/cx…
Además del impuesto especial básico, los otros tipos de impuestos especiales son los siguientes, pero no son de gran relevancia para la gran mayoría de los bienes, ya que se perciben de manera muy específica.
- Impuesto especial especial : Este es el derecho imponible en virtud del Segundo Anexo de la Ley Central de Aranceles Especiales, 1985 a las tasas mencionadas en dicho Anexo. En la actualidad, esto es leviable en muy pocos artículos.
- Deberes adicionales de impuestos especiales (textiles y artículos textiles) : su deber es aplicable en virtud de la sección 3 de la Ley de deberes adicionales de impuestos especiales (textiles y artículos textiles), 1978 . Esto es aplicable a una tasa del quince por ciento del impuesto especial básico pagadero sobre artículos textiles específicos.
- Derechos adicionales de impuestos especiales (bienes de especial importancia) : el derecho es imponible en virtud de la Ley de derechos adicionales de impuestos especiales (bienes de especial importancia) de 1957 . en los bienes especificados mencionados en su Primer Anexo.
- Servicio contingente nacional de calamidad (NCCD) : este impuesto se aplica según la sección 136 de la Ley de Finanzas de 2001, como un recargo sobre productos específicos como pan masala, tabaco de mascar de marca, cigarrillos, petróleo crudo nacional y teléfono móvil.
Cabe señalar que el impuesto especial no está en venta, sino en el retiro o despacho de bienes que pueden o pueden coincidir con la venta.
Central Excise Act, 1944, leído con Central Excise Tariff Act, 1985, junto con las Reglas prescritas y las Circulares / Notificaciones emitidas por la Junta Central de Impuestos Especiales y http://Customs.Es pagadero al Gobierno Central.
3. Importación de bienes
Se debe pagar el arancel aduanero siempre que se importen bienes de otros países de la India. Normalmente en las exportaciones, no hay derechos de aduana, excepto para la exportación de algunos artículos. Por lo tanto, el hecho imponible es la importación / exportación de bienes. Existen principalmente dos formas en que se calcula y recauda la Aduana:
- Derechos específicos: – El derecho de aduana específico es un impuesto impuesto a todas y cada una de las unidades de un producto importado o exportado. Por ejemplo, Rs.5 en cada metro de tela importado o Rs.500 en cada televisor importado. En este caso, el valor de la mercancía no se tiene en cuenta.
- Derechos de Advalorem: Los derechos de aduana de Advalorem son impuestos impuestos sobre el valor total de un producto importado o exportado. Por ejemplo, 5% del valor FOB de tela importada o 10% de C.LF. valor de los televisores importados. En el caso del derecho de aduana Advalorem, las unidades físicas de los productos no se tienen en cuenta. El derecho ad valorem es el modo predominante de recaudación aduanera. Por lo tanto, el valor de las mercancías debe determinarse según la ley de aduanas antes de que las mercancías sean liberadas del control aduanero.
Las tasas de impuestos en Aduanas se pueden encontrar aquí:
Además de los derechos de aduana básicos, existen otros derechos de aduana que se imponen en determinadas circunstancias, como:
Derecho compensatorio de aduanas (CVD)
Para dar a la fabricación india un campo de juego nivelado, se impone la CVD. Es igual al impuesto especial sobre artículos similares producidos en la India. La base de este derecho adicional es el valor cif de las importaciones más el derecho percibido anteriormente. Si la tasa de este derecho es ad-valorem, el valor para este propósito será el total del valor del artículo importado y el arancel aduanero sobre él (tanto básico como auxiliar).
Derechos antidumping
Estos derechos de aduana están destinados básicamente a proporcionar fabricación nacional contra el dumping de mercancías por parte de países extranjeros en India a un precio muy bajo; incluso por debajo de los precios de costo. Principalmente dirigido contra las importaciones chinas baratas. Estos están permitidos después de seguir las normas de la OMC a este respecto.
Ley de Aduanas, 1962, leída con Ley de Aranceles Aduaneros, 1975. Recogida por el Gobierno Central
4. Venta de bienes
Impuestos al valor agregado (IVA) para las ventas intraestatales y el impuesto central sobre las ventas (CST) para las ventas interestatales. El IVA en realidad es específico del estado ya que los estados y no el Gobierno central están facultados para recaudar impuestos sobre la venta de bienes. Por lo tanto, cada estado tiene su propia Ley y Reglas específicas del IVA. En Maharashtra, es la Ley del Impuesto al Valor Agregado de Maharashtra (MVAT) la que rige la venta de bienes. La tasa de impuestos habitual es del 5% y del 12,5%. Los bienes especificados están cubiertos por debajo del 5% y otros están cubiertos por el 12.5%. Además, hay algunas transacciones de alto valor como el comercio de lingotes que atrae el 1% de impuestos. El crédito de entrada está disponible en los bienes comprados y puede compensarse con el MVAT pagadero.
Según la Ley MVAT, si el comerciante tiene una facturación inferior a Rs. 1 millón en el año financiero anterior, entonces MVAT no es aplicable en el presente año hasta Rs. 1 millón. Tenga en cuenta que es opcional y si el distribuidor. El comerciante recolecta MVAT del comprador, entonces el mismo deberá depositarse ante el Gobierno.
Además, MVAT no es aplicable si los Bienes se exportan bajo el Formulario H, es decir, para exportaciones.
Cada estado tiene una Ley específica. La Ley del Impuesto Central a las Ventas se ocupa de la venta interestatal de bienes. Sin embargo, incluso CST en realidad solo se recopila por los estados.
Tenga en cuenta que los anteriores no son mutuamente excluyentes . Por ejemplo, si los productos son fabricados y vendidos por el fabricante, entonces son aplicables tanto el impuesto especial central como el MVAT.
Además, existen algunos impuestos indirectos locales, como los impuestos locales del organismo (LBT) u Octroi . Se espera que se eliminen en algún momento en el futuro después de la introducción de los impuestos sobre bienes y servicios (GST).
En el futuro, para evitar el efecto en cascada de los diferentes tipos de derechos y también para evitar el problema específico de la no disponibilidad de crédito de entrada para un tipo de impuesto contra otro, el Gobierno ideó un impuesto único en todas partes que es muy conocido como los impuestos sobre bienes y servicios (GST). Esta es una importante reforma fiscal con la intención de crear un mercado importante.