Una pregunta tan compleja …
Un socio tiene dos intereses separados y potencialmente distintos en una sociedad:
- su interés en el capital social (PIPC para abreviar);
- su interés en las ganancias de la sociedad (PIPP para abreviar).
La ley vigente (26 USC § 704) no exige que los dos sean idénticos para una sociedad determinada; la asociación es libre de permitir cualquier distribución de ganancias y pérdidas (y las dos no tienen que ser idénticas tampoco) en el acuerdo de asociación. No existe un requisito, cuando el PIPP es 75/25, para que las contribuciones de capital de cada socio sean 75/25, ni el PIPP (si se especifica en el acuerdo de asociación) cambia cuando el PIPC cambia debido a infusiones o retiros de capital por los socios.
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Las asignaciones K-1 se realizan de acuerdo con el acuerdo de asociación. Si el acuerdo no especifica una asignación particular, la asignación K-1 se basa en PIPP.
Si PIPP no se especifica en el acuerdo de asociación, según la Sección 704, la asignación se basará en el interés del socio en la asociación, teniendo en cuenta todos los hechos y circunstancias . PIPC es un factor, pero no es necesariamente el único factor involucrado. El IRS busca garantizar que las asignaciones de impuestos coincidan con el interés económico general de cada socio en la sociedad, por lo que analizará más que solo las contribuciones de capital (ver http://www.irs.gov/Businesses/Pa…). Dicho esto, la mayoría de las veces si no se especifica PIPP, la asociación asigna cada elemento en función de PIPC (que se basa en el valor de la cuenta de capital de cada socio en relación con el total de todas las cuentas de capital de socio), por lo que los cambios en el capital de un socio la contribución cambiaría la distribución de ganancias y pérdidas. Estos cambios generalmente solo se aplican una vez al año, al final del año fiscal.