Hay algunos detalles que debe tener en cuenta al leer la siguiente respuesta.
- Los dividendos generalmente se considerarán Ingresos FDAP (fijos, determinables, periódicos anuales), gravados a una tasa fija para un no residente.
- Los ingresos efectivamente conectados (ECI) se gravarán de manera diferente a los ingresos directos de las inversiones. Suponiendo que solo es un inversionista, probablemente no tenga ECI, pero debe considerar la posibilidad.
- Las ganancias de capital pueden ser FDAP o pueden no depender de la naturaleza de los activos subyacentes.
- Su país de residencia puede tener un tratado fiscal con los EE. UU., Que puede o no reducir su tasa impositiva efectiva para los ingresos y ganancias provenientes de los EE. UU. Si no, el 30% es generalmente la tasa legal.
Ingresos fijos, determinables, anuales, periódicos (FDAP)
Los ingresos fijos, determinables, anuales o periódicos (FDAP) son todos los ingresos, excepto:
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- Ganancias derivadas de la venta de bienes inmuebles o personales (incluido el descuento de mercado y las primas de opciones, pero sin incluir el descuento de emisión original)
- Elementos de ingresos excluidos del ingreso bruto, sin tener en cuenta el estado estadounidense o extranjero del propietario del ingreso, como intereses de bonos municipales exentos de impuestos e ingresos de becas calificadas
Los ingresos se fijan cuando se pagan en cantidades conocidas de antemano. Los ingresos son determinables siempre que haya una base para calcular el monto a pagar. El ingreso puede ser periódico si se paga de vez en cuando. No tiene que pagarse anualmente ni a intervalos regulares. Los ingresos pueden ser determinables o periódicos, incluso si el período de tiempo durante el cual se realizan los pagos aumenta o disminuye.
Tratamiento fiscal de los ingresos del FDAP que no son ingresos efectivamente conectados (ECI)
El impuesto a una tasa del 30% (o menor tratado) se aplica a los ingresos o ganancias de FDAP de fuentes de los EE. UU., Pero solo si no están conectados efectivamente con su comercio o negocio en los EE. UU. La tasa del 30% (o menor tratado) se aplica a la cantidad bruta de ganancias, ganancias o ingresos anuales o periódicos fijos o determinables de origen estadounidense. No se permiten deducciones ni compensación contra los ingresos del FDAP.
Los siguientes elementos son ejemplos de ingresos de FDAP:
- Compensación por servicios personales (como comisiones y ganancias brutas de actuaciones)
- Dividendos
- Interesar
- Descuento original
- Pensiones y anualidades
- Pensión alimenticia
- Ingresos de bienes inmuebles, como alquileres, que no sean ganancias de la venta de bienes inmuebles
- Regalías
- Becas y becas
- Otras subvenciones, premios y reconocimientos
- Una comisión de ventas pagada o acreditada mensualmente
- Una comisión pagada por una sola transacción
- El ingreso neto distribuible de un patrimonio o fideicomiso que es ingreso FDAP, y que debe distribuirse actualmente, o ha sido pagado o acreditado durante el año fiscal, a un beneficiario extranjero no residente
- Una distribución de una sociedad que es un ingreso FDAP, o una cantidad que, aunque no se distribuye realmente, puede incluirse en el ingreso bruto de un socio extranjero
- Impuestos, intereses hipotecarios o primas de seguros pagados a un arrendador extranjero no residente o por cuenta del inquilino bajo los términos de un contrato de arrendamiento
- Premios otorgados a artistas extranjeros no residentes por imágenes exhibidas en los Estados Unidos
- Monederos pagados a boxeadores extranjeros no residentes por peleas de premios en los Estados Unidos
- Premios otorgados a golfistas profesionales extranjeros no residentes en torneos de golf en los Estados Unidos
- Pagos a partes estadounidenses cuando un artista extranjero no residente tiene derecho a la actuación
Ganancias de capital
Para fines de la tasa del 30% (o tratado menor), la ganancia neta es el exceso de sus ganancias de capital de fuentes estadounidenses sobre sus pérdidas de capital de fuentes estadounidenses. Esta regla se aplica incluso si alguna de las transacciones ocurrió mientras usted no estaba en los Estados Unidos.
Si estuvo en los Estados Unidos durante menos de 183 días durante el año fiscal, no se le aplicarán impuestos sobre sus ganancias de capital, excepto por los siguientes tipos de ganancias:
- Ganancias que están efectivamente conectadas con un comercio o negocio en los Estados Unidos durante su año fiscal
- Ganancias en la disposición de madera, carbón u mineral de hierro doméstico con un interés económico retenido
- Ganancias en ciertos pagos contingentes recibidos de la venta o intercambio de patentes, derechos de autor y propiedades similares.
- Ganancias en ciertas transferencias de todos los derechos sustanciales a, o un interés indiviso en, patentes
- Ganancias en la venta o intercambio de obligaciones de descuento de emisión original
Muchos tratados fiscales contienen disposiciones que reducen o eliminan los impuestos sobre las ganancias de capital.
¿Qué ganancias de capital se gravan?
Estas reglas se aplican solo a las ganancias y pérdidas de capital de fuentes en los Estados Unidos que no están efectivamente conectadas con un comercio o negocio en los Estados Unidos. Se aplican incluso si está involucrado en un comercio o negocio en los Estados Unidos. Estas reglas no se aplican a la venta o el intercambio de un interés inmobiliario de los EE. UU., Ni a la venta de cualquier propiedad que esté efectivamente conectada con un comercio o negocio en los Estados Unidos.
Informar ganancias y pérdidas
Informe sus ganancias y pérdidas de las ventas o intercambios de activos de capital que no están relacionados con un comercio o negocio en los Estados Unidos en el Anexo NEC, Impuesto sobre la renta no conectado efectivamente con un comercio o negocio de EE. UU., Del Formulario 1040NR. Informe las ganancias y pérdidas de las ventas o intercambios de activos de capital (incluidos los bienes inmuebles) que están conectados con un comercio o negocio en los Estados Unidos en un Formulario 8949 separado, resumido en el Anexo D (del Formulario 1040) y la página 1 del Formulario 1040NR. Adjunte el Formulario 8949 y el Anexo D al Formulario 1040NR.
