“El servicio a la humanidad es el servicio a Dios”.
El término servicio significa el acto de ayudar o hacer un trabajo para otro o para una comunidad, etc. Por lo tanto, significa asistencia o beneficio dado a alguien. Aunque normalmente para prestar dicho servicio se realiza cierto pago, pero no es así en todos los casos. El monto cobrado por dicho servicio es la remuneración de la persona que brinda dicho servicio.
Si miramos hacia atrás, el impuesto sobre los servicios no es nuevo, ya que hemos estado pagando impuestos sobre los servicios en el pasado también en forma de impuesto de lujo, impuesto de entretenimiento, impuesto de gastos, impuesto de diversión, impuesto de juego, impuesto comercial, impuesto de interés, etc.
Necesidad de impuesto de servicio
En cualquier Estado de Bienestar, es responsabilidad primordial del Gobierno satisfacer las crecientes necesidades de desarrollo del país y su gente a través del gasto público. La India como una economía en desarrollo se esfuerza por cumplir con las obligaciones de un Estado de bienestar dentro de sus recursos limitados. Las principales fuentes de ingresos del gobierno son los impuestos directos e indirectos.
Los impuestos especiales centrales sobre los bienes fabricados / producidos en la India y los derechos de aduana sobre los bienes importados constituyen las dos principales fuentes de impuestos indirectos en la India. Pero los ingresos procedentes de Aduanas e Impuestos Especiales no se mantienen al ritmo del crecimiento de la economía respecto de los compromisos de la OMC y la racionalización de los derechos de los productos básicos.
También es bien sabido que los servicios constituyen una proporción mayor del consumo de los ricos que de los pobres, ya que la demanda de servicios es elástica a los ingresos. Dependiendo de las compulsiones socioeconómicas, cada país desarrolló un sistema de impuestos sobre los servicios adoptando un enfoque integral o un enfoque selectivo.
Mientras que la mayoría de los países desarrollados gravan todos los servicios con muy pocas y limitadas exenciones, algunos de los países en desarrollo gravan únicamente los servicios seleccionados. Hasta ahora, India ha adoptado un enfoque selectivo para la tributación de los servicios.
Introducción del impuesto de servicio en la India
El Dr. Manmohan Singh, el entonces Ministro de Finanzas de la Unión, en su discurso de Presupuesto para el año 1994-95 introdujo el nuevo concepto de Impuesto sobre los Servicios y declaró que “No hay una razón sólida para eximir a los servicios de los impuestos, por lo tanto, propongo hacer un esfuerzo modesto en esta dirección mediante la imposición de un impuesto a los servicios de teléfonos, seguros no de vida y corredores de bolsa “.
El impuesto sobre los servicios se había aplicado a las recomendaciones formuladas a principios de los años noventa por el Comité de Reformas Tributarias encabezado por la Dra. Raja Chelliah. El Comité señaló que los impuestos indirectos a nivel central deberían ser ampliamente neutrales en relación con la producción y el consumo de bienes y, con el tiempo, deberían cubrir los productos y servicios. El Comité consideró que deberíamos avanzar hacia un sistema completo del Impuesto al Valor Agregado (IVA) que cubra los servicios y productos básicos.
El impuesto de servicio debe ser parte del IVA a nivel central. Se preveía que a medida que los impuestos especiales centrales sobre los bienes se transformarían gradualmente en un impuesto al valor agregado a nivel de fabricación, el impuesto a los servicios se incluiría en ese sistema. Por lo tanto, se podría aplicar un impuesto a los servicios que entran en el proceso productivo. El Comité enfatizó la importancia de avanzar hacia el IVA, para hacer que el sistema de impuestos indirectos sea ampliamente neutral en cuanto a ingresos en relación con la producción y el consumo y ampliar la base impositiva cubriendo los productos exentos. El Comité también recomendó el cobro de impuestos sobre servicios como publicidad, seguros, intermediación de acciones y telecomunicaciones, etc. para comenzar con el patrón de las economías avanzadas. El objetivo básico de Service Tax es ampliar la base impositiva, aumentar los ingresos y una mayor participación de los ciudadanos en el desarrollo económico de la nación.
Poner servicios bajo impuestos no es simple, ya que los servicios son intangibles y son proporcionados por grandes grupos de proveedores de servicios organizados y no organizados, incluidos los minoristas que se encuentran dispersos por todo el país. Además, hay varios servicios, que son de naturaleza intermedia. El bajo nivel de educación de los proveedores de servicios también plantea dificultades tanto a la administración tributaria como a los evaluadores.
Autoridad
El impuesto a los servicios se introdujo en la India por primera vez en 1994. El Capítulo V de la Ley de Finanzas de 1994 (32 de 1994) en su forma enmendada (Secciones 64 a 96) y el Capítulo VA de la Ley de Finanzas de 2003 se ocupan de la imposición del Impuesto de Servicios . La Autoridad de recaudación del Impuesto de Servicio sobre servicios específicos está contenida en la Sección 66 de la Ley de Finanzas de 1994, según enmendada. En la actualidad, esta sección estipula una tasa impositiva del 12% del valor imponible de estos servicios y Educación Cess @ 2% y Educación Secundaria / Superior Cess @ 1% en el impuesto sobre servicios recaudado y recaudado en virtud de la Sección 66 de las Finanzas Ley de 1994.
El artículo 265 de la Constitución establece que no se recaudarán ni recaudarán impuestos, salvo por la autoridad de la ley. El Anexo VII divide este tema en tres categorías:
a) Lista de la Unión (solo el Gobierno Central tiene poder de legislación)
b) Lista estatal (solo el gobierno estatal tiene poder de legislación)
c) Lista concurrente (tanto el gobierno central como el estatal pueden aprobar legislación).
Permitir al parlamento formular por ley los principios para determinar las modalidades de recaudación del Impuesto de Servicio por parte del Gobierno Central. y la recaudación de los ingresos allí por el Gobierno Central. y el Estado, se hizo la enmienda a la ley de constitución (95a enmienda) de 2003.
En consecuencia, el nuevo artículo 268 A ha sido insertado para la recaudación del Impuesto de Servicio por el Gobierno de la Unión, recaudado y apropiado por el Gobierno de la Unión, y la enmienda del séptimo cronograma a la constitución, en la lista I-Lista de la Unión después de la entrada 92B, la entrada 92C ha sido insertado para los impuestos sobre los servicios, así como en el artículo 270 de la constitución, se ha incluido la cláusula (1) del artículo 268A.
Formación y función de DGST
Teniendo en cuenta la creciente carga de trabajo debido a la creciente cobertura del impuesto sobre los servicios, se ha decidido centralizar todo el trabajo y confiarlo a una unidad separada supervisada por un funcionario de alto rango. En consecuencia, la oficina del Director General (Servicio de Impuestos) se formó en el año 1997.
Está encabezado por el Director General (Servicio de Impuestos).
El impuesto normalmente lo paga el proveedor del servicio. Sin embargo, en circunstancias especiales, el Gobierno. puede notificar el pago no por el proveedor del servicio por una persona como se notificó. Consideraciones como la facilidad administrativa, el costo de cobro pueden requerir el desplazamiento de la carga de pago del proveedor del servicio al receptor del servicio o cualquier otra persona.
Para ilustrar, el impuesto de servicio imponible sobre el servicio prestado por un agente de seguros no debe ser pagado por el agente de seguros en sí, sino por la compañía de seguros de acuerdo con la Sección 68 (2) de la Ley de Finanzas de 1994.
¿Qué es el impuesto de servicio?
El impuesto de servicio es un gravamen indirecto impuesto por el Gobierno de la Unión en términos de la entrada de depósito No.97 en la lista (I) del Séptimo Anexo de la constitución. El impuesto es aplicable a los servicios especificados en la Sección 64 a 96 del capítulo V de la Ley de Finanzas de 1994, según enmendada.
El Gobierno también ha notificado los procedimientos que deben seguirse para la recaudación y la recaudación del impuesto sobre el servicio en las Reglas del impuesto sobre el servicio, 1994, en su forma enmendada. En la actualidad, la tasa del Impuesto de servicio es del 12% que se aplicará al “Valor del servicio imponible” y el Cess de educación @ 2% y el% de Educación superior [correo electrónico protegido] se pueden aplicar al Servicio prestado y recaudado. En términos generales, “Valor del servicio imponible” significa la cantidad bruta recibida por el proveedor del Servicio por el servicio imponible prestado por él.
La persona que brinda el servicio sujeto a impuestos al recibir los cargos es responsable de pagar el impuesto de servicio al gobierno.