Los impuestos basados en la ciudadanía (“TCC”) son una mala idea. He aquí por qué, de alguien que practica en esta área:
La clave para un buen sistema impositivo es que genera muchos ingresos con poco costo y distorsiona la economía lo menos posible. La TCC genera muy pocos ingresos, le cuesta mucho a los contribuyentes y al gobierno cumplir, y es algo distorsionante. Además, debido a la complejidad, hace que los contribuyentes estén realmente, muy asustados y enojados.
Ingresos
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Como se señaló en otras respuestas, existe una “exclusión de ingresos ganados en el extranjero” y un crédito fiscal extranjero. Los contribuyentes de ingresos bajos y moderados evitan casi universalmente los impuestos debido a lo primero. La mayoría de los contribuyentes de altos ingresos en el extranjero viven en jurisdicciones donde la tasa de impuestos extranjera es más alta que la tasa de Estados Unidos (Canadá, Europa occidental, Japón), por lo que están protegidos por esta última.
México es la única excepción con una gran población de EE. UU., Y su tasa impositiva está cerca. Entonces, las únicas personas realmente atrapadas por este sistema son aquellas que viven en jurisdicciones de bajos impuestos como Hong Kong. Simplemente no hay tantos, por lo que no generan tantos ingresos.
Costo
En segundo lugar, el costo del cumplimiento es ridículo. Los FBAR y 8938 se aplican a casi todos los adultos.
Hacer cosas comunes, como comprar fondos mutuos locales, es complicado (en su mayoría son empresas de inversión extranjera pasivas, que requieren el formulario 8621 y ciertamente un contador). La incorporación de una pequeña empresa lo ubica en 5471 tierras. Buena suerte descubriendo la Subparte F por tu cuenta.
Toda complejidad que imponga una carga a los contribuyentes debería imponer una carga igual en el IRS, porque tiene que auditar estas cosas. Digo “debería”, pero sabemos que el IRS lo ignora principalmente, precisamente por el problema de costo / ingresos. Pero los contribuyentes aún tienen que cumplir, porque temen las grandes sanciones (para un efecto adecuado, digan “enorme” como si fuera Bernie Sanders).
Molestias
En muchos países, la ganancia en una residencia principal está exenta de impuestos, pero Estados Unidos cobra impuestos sobre las ganancias superiores a $ 250K. Dado que los Estados Unidos miden la ganancia en dólares estadounidenses (bueno, casi siempre), las fluctuaciones cambiarias pueden crear una ganancia fantasma cuando no hay nada en la moneda local.
Y eso es antes de que hablemos sobre el impuesto a los bienes y donaciones de los EE. UU., Que a menudo no coincide con la versión local (que puede no existir o puede ser un impuesto a la herencia). Estados Unidos tiene menos tratados fiscales que la mayoría de los países de la OCDE, por lo que es menos probable que se mitigue la doble imposición.
Piénsalo. Si el país en el que se encuentra utiliza los impuestos sobre las ventas o los aranceles de importación como su forma principal de financiación, está pagando por un costo de vida más alto. Luego, los EE. UU. Aparecen y le imponen una tasa impositiva sobre los ingresos alta. Estás detrás de la bola 8.
Como resultado, las personas están menos dispuestas a mudarse al extranjero, para ayudar a expandir los negocios estadounidenses. Las empresas tienen que pagar mucho dinero a empresas como la mía para gestionar el proceso. Entonces lo hacen menos de lo que lo harían de otra manera. Ese es el efecto distorsionado.
Conclusión
Solo hay un grupo que gana con este sistema, y somos nosotros: contadores y abogados.
Es un área de práctica divertida: muchas preguntas intelectuales interesantes. Estoy haciendo mi LLM ahora, y casi todos los artículos que escribo son sobre ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero. Acabo de publicar un artículo revisado por pares sobre profesionales de EE. UU. En Canadá (Canadian Tax Journal vol. 65 # 4).
Pero cuando lo piensas, muchas personas inteligentes se dedican a actividades que no agregan nada a la economía real; ni ayuda a redistribuir los ingresos de los ricos a los pobres. Esa es una mala idea.