Las inversiones a corto plazo son valores fácilmente negociables (acciones y bonos) que están destinados a ser vendidos dentro del período de tiempo de los activos corrientes. Lógicamente, las inversiones a corto plazo se clasifican como activos corrientes .
Las inversiones en seguridad deben cumplir los siguientes dos criterios para ser clasificadas como inversiones a corto plazo:
- La inversión es fácilmente comercializable.
- La gerencia tiene la intención de convertir la inversión en efectivo dentro de un año o ciclo operativo, lo que sea más largo
Las inversiones en seguridad que no cumplan ambos criterios deben clasificarse como a largo plazo. Por ejemplo, es probable que las acciones de corporaciones privadas tengan mercados muy limitados y, como resultado, tales inversiones de capital no cumplirían con el primer criterio y deberían clasificarse como a largo plazo. Es posible que la administración no tenga la intención de vender la inversión a corto plazo y, como resultado, dicha inversión debe clasificarse como a largo plazo.
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- ¿Qué significa fácilmente comercializable? Los valores fácilmente comercializables pueden convertirse en efectivo (es decir, vendidos) a pedido. Por ejemplo, las acciones y bonos vendidos en las bolsas de valores públicas generalmente cumplen con este criterio. Los valores negociables pueden clasificarse como comerciales o disponibles para la venta.
- El segundo criterio es más difícil de evaluar. La administración podría tener un incentivo, no una intención, para incluir sus inversiones en la sección a corto plazo del balance general para mejorar la liquidez de la compañía y los índices de capital de trabajo.
Clasificación de inversiones en valores:
Para fines de valuación e información, las compañías agrupan las inversiones en valores (acciones y bonos) de la siguiente manera:
- Negociación : títulos de deuda y acciones que la compañía pretende vender en el corto plazo.
- Mantenido hasta el vencimiento : valores de deuda que la empresa tiene la intención y la capacidad de mantener hasta el vencimiento
- Disponible para la venta : títulos de deuda y patrimonio no clasificados como negociables o retenidos hasta su vencimiento
- Los valores comerciales se informan en la sección actual del balance general.
- Los valores disponibles para la venta pueden informarse en la sección actual o no actual del balance general, dependiendo de la intención de la administración de vender los valores en el corto plazo. Tanto los valores comerciales como los disponibles para la venta se informan al valor justo de mercado.
- Los valores mantenidos hasta su vencimiento generalmente se clasifican como activos no corrientes , a menos que el vencimiento de dichos valores sea dentro de un año después de la fecha del balance. Los valores mantenidos hasta el vencimiento se registran y miden en el balance general a su costo amortizado. Tenga en cuenta que solo los títulos de deuda pueden clasificarse como mantenidos hasta el vencimiento porque los títulos de renta variable no tienen fecha de vencimiento.
- Los títulos de deuda representan compras de obligaciones de deuda de otra entidad. Los ejemplos de valores de deuda incluyen los siguientes: bonos corporativos, deuda convertible, valores gubernamentales, papel comercial, etc. Las inversiones de deuda pueden clasificarse como comerciales, disponibles para la venta o mantenidas hasta el vencimiento.
- Los valores de renta variable representan compras de acciones en circulación (comunes, preferentes u otras) de otra compañía. Las empresas invierten en valores de renta variable para obtener ingresos de inversión y poder controlar la gestión y el consejo de administración de otra empresa. Las inversiones de capital pueden ser corrientes (a corto plazo) o no corrientes (a largo plazo).