Bajo GST, los contribuyentes deben presentar declaraciones mensuales, trimestrales y anuales. El Capítulo IX de la Ley CGST de 2017 contiene las disposiciones relacionadas con las declaraciones que deben presentar los contribuyentes.
Según este capítulo, los contribuyentes deben presentar las siguientes declaraciones / información al departamento, cada requisito se explica en detalle, puede leer la guía completa o saltar a una sección en particular:
- Detalles de suministros externos (cargas de ventas)
- Detalles de suministros internos (cargas de compra)
- Devoluciones mensuales / trimestrales
- Devoluciones anuales
- Fechas de vencimiento de la presentación de las declaraciones
Carga mensual de suministros externos (carga de facturas de ventas) por parte de los contribuyentes
De acuerdo con la sección 37 de la Ley CGST de 2017, cada contribuyente debe actualizar sus detalles mensuales de suministros externos el 10 de mes o antes de dicho período fiscal.
Por ejemplo, la fecha de vencimiento de la presentación de los detalles de las facturas de venta será 10
th
Agosto para el mes de julio.
Este requisito es obligatorio para todos los contribuyentes, excepto la siguiente clase de contribuyentes:
- Distribuidor de servicio de entrada,
- un sujeto pasivo no residente y
- una persona que paga impuestos bajo las disposiciones de la sección 10 o la sección 51 o la sección 52
Cabe señalar además que no puede cargar detalles de suministros / ventas externas entre 11
th
y 15
th
.
Los compradores de suministros imponibles deben aceptar o rechazar los detalles cargados antes del 17
th
pero no antes de las 15
th
del día, del mes siguiente al período impositivo y los detalles proporcionados por él en la subsección (1) se modificarán en consecuencia.
Si hay alguna coincidencia en las ventas cargadas, el contribuyente debe calcular y pagar el déficit en los impuestos debido a tal desajuste. Si hay algún error u omisión, el contribuyente debe corregirlos antes de la fecha de vencimiento de la presentación de la declaración en la sección 39.
Cualquier desajuste en los detalles proporcionados debe corregirse antes del 20
th
o la fecha de presentación de la devolución, la que sea anterior.
Detalles de suministro de suministros entrantes (carga de facturas / detalles de compras mensuales)
Cada contribuyente tiene que proporcionar los detalles de sus compras / suministros internos. La Sección 38 de CGST ACT establece que todos los contribuyentes, excepto los siguientes, deben proporcionar los detalles de los suministros internos. Para los suministros / compras internos, primero debe hacer coincidir los detalles cargados por el vendedor / proveedor con sus propios detalles, y eliminar, modificar o incluir información que no coincida con los detalles cargados.
La siguiente clase de contribuyentes no está obligada a proporcionar detalles de los suministros entrantes:
- Distribuidor de servicio de entrada,
- un sujeto pasivo no residente y
- una persona que paga impuestos bajo las disposiciones de la sección 10 o la sección 51 o la sección 52
Toda persona registrada tiene que verificar, validar, modificar o eliminar, si es necesario, los detalles relacionados con los suministros externos y las notas de crédito o débito comunicados en la subsección (1) de la sección 37 para preparar los detalles de sus suministros internos y crédito o notas de débito y pueden incluir en ellas, los detalles de los suministros internos y las notas de crédito o débito recibidas por él con respecto a dichos suministros que no han sido declarados por el proveedor en virtud de la subsección (1) de la sección 37.
Toda persona registrada, que no sea la mencionada anteriormente, deberá proporcionar, electrónicamente, los detalles de los suministros internos de bienes o servicios imponibles o ambos, incluidos los suministros internos de bienes o servicios o ambos sobre los cuales el impuesto se paga sobre la base de cargos revertidos en virtud de esta Ley y suministros internos de bienes o servicios o ambos sujetos a impuestos de conformidad con la Ley del Impuesto Integrado de Bienes y Servicios o sobre los cuales el impuesto integrado de bienes y servicios es pagadero de conformidad con la sección 3 de la Ley del Arancel de Aduanas, 1975, y las notas de crédito o débito recibidas con respecto a dichos suministros durante un período impositivo después del décimo día pero antes del decimoquinto día del mes siguiente al período impositivo en la forma y forma que se prescriba.
Los detalles de los suministros modificados, eliminados o incluidos por el destinatario y suministrados en la subsección (2) se comunicarán al proveedor en cuestión de la manera y dentro del tiempo que se pueda prescribir.
Los detalles de los suministros modificados, eliminados o incluidos por el destinatario en la devolución proporcionada en la subsección (2) o la subsección (4) de la sección 39 se comunicarán al proveedor en cuestión de la manera y en el plazo que corresponda. prescrito
Cualquier persona registrada, que haya proporcionado los detalles en la subsección (2) para cualquier período impositivo y que haya permanecido inigualable en la sección 42 o la sección 43, deberá, al descubrir cualquier error u omisión en el mismo, rectificar dicho error u omisión en el período impositivo durante el cual se advierte dicho error u omisión de la manera prescrita, y deberá pagar el impuesto y los intereses, si los hubiera, en caso de que haya un pago corto de impuestos a cuenta de tales
error u omisión, en la declaración que se proporcionará para dicho período impositivo, siempre que no se rectifique el error u omisión con respecto a los detalles proporcionados
bajo la subsección (2) se permitirá después de presentar la declaración de conformidad con la sección 39 para el mes de septiembre siguiente al final del año financiero al que correspondan dichos detalles, o la presentación de la declaración anual correspondiente, lo que ocurra antes.
Rendimientos mensuales y trimestrales bajo GST
Toda persona registrada tiene que presentar declaraciones mensuales de GST, sin embargo, para los contribuyentes que eligieron el esquema de gravamen de composición deben presentar declaraciones trimestrales. Según la sección 39, todas las personas, excepto las siguientes, deben presentar declaraciones mensuales de GST.
- un distribuidor de servicio de entrada o un
- sujeto pasivo no residente
- o una persona que paga impuestos bajo las disposiciones de la sección 10 o la sección 51 o la sección 52
Las declaraciones mensuales deben presentarse antes del 20
th
del mes siguiente a dicho mes calendario o parte del mismo.
La declaración mensual debe presentarse electrónicamente, conteniendo suministros internos y externos de bienes o servicios o ambos, crédito tributario de entrada disponible, impuesto por pagar, impuesto pagado y cualquier otra información que pueda prescribirse.
La fecha de vencimiento para el retorno trimestral es 18
th
de cada mes
Los contribuyentes que deben deducir el impuesto sobre la fuente (sección 51), deben presentar sus declaraciones antes del 10
th
de cada mes
La fecha de vencimiento de los distribuidores de servicios de entrada es 13
th
de cada mes
La persona registrada no residente debe presentar sus declaraciones antes del 20
th
o dentro de los 7 días posteriores al último día del período de registro.
La fecha de vencimiento para pagar el impuesto es la misma fecha de presentación de declaraciones.
La presentación de la declaración es obligatoria, ya sea que se haya realizado o recibido algún suministro.
Las devoluciones o la información proporcionada no pueden revisarse después de la fecha de vencimiento de septiembre o la fecha de presentación de las declaraciones anuales, lo que ocurra antes.
No puede presentar una declaración a menos que se presente la declaración del período anterior. Por ejemplo, no puede presentar la declaración del mes de octubre a menos que haya presentado todas las declaraciones hasta septiembre.
Presentar su primera devolución después del registro
Sección 40, especifique claramente que al presentar su primera declaración después de los detalles de registro de los suministros externos en el período comprendido entre la fecha en que se hizo responsable del registro hasta la fecha en que se le otorgó el registro, declarará lo mismo en la primera declaración proporcionada por él después de la concesión de
registro.
Declaración anual bajo GST
Toda persona registrada que no sea el Distribuidor de servicios de entrada, una persona que paga impuestos de conformidad con la sección 51 o la sección 52, un sujeto pasivo ocasional y un sujeto pasivo no residente, deberá presentar una declaración anual por cada año financiero electrónicamente en la forma y forma que sea prescrito en o antes del trigésimo primer día de diciembre siguiente al final de dicho ejercicio financiero.
Toda persona registrada que deba auditar sus cuentas de acuerdo con las disposiciones de la subsección (5) de la sección 35 deberá presentar, electrónicamente, la declaración anual de la subsección (1) junto con una copia de las cuentas anuales auditadas. y una declaración de conciliación, que concilie el valor de los suministros declarados en la declaración suministrada para el ejercicio con el estado financiero anual auditado y otros detalles.
según lo prescrito.
La fecha de vencimiento para presentar la declaración anual es 31
S t
Diciembre para cada ejercicio financiero. La fecha de vencimiento para presentar el informe de auditoría junto con la declaración anual es también 31
S t
Diciembre.
Retorno final bajo GST posterior a la cancelación del registro
Si está registrado bajo GST y presenta su declaración, debe presentar una declaración final después de la cancelación del registro. La devolución final debe presentarse dentro de los 3 meses posteriores a la cancelación del registro.
Lista de fechas de vencimiento de varias declaraciones e información que se proporcionará bajo GST
Entiendo que hay mucha información y que las declaraciones deben presentarse bajo GST. A continuación se muestra un resumen de las declaraciones que se deben presentar junto con sus respectivas fechas de vencimiento.
Fecha de vencimiento de la devolución a presentar bajo GST
Sl. No.
Regresar bajo GST
Fecha de vencimiento de la presentación
1)
Presentación de detalles de ventas / suministros externos
A más tardar el 10 de mes posterior a dicho período impositivo.
2)
Presentación de suministros internos / detalles de compra
Despues de los 10
th
día pero antes de las 15
th
día del mes siguiente al período impositivo.
3)
Presentación de declaraciones mensuales.
En o antes de 20
th
del mes siguiente a dicho mes calendario.
4)
Presentación de declaraciones trimestrales.
A los 18 años o antes
th
de cada mes siguiente al trimestre.
5)
Presentación de declaración anual
En o antes del 31
S t
de diciembre siguiente al final del ejercicio financiero.
6)
Informe de auditoría, si corresponde.
Junto con el retorno anual
7)
Devolución final (aplicable en caso de cancelación de registro)
Dentro de los 3 meses posteriores a la cancelación del registro.
