Entonces, ¿por qué demonios necesitamos GAAR?
Supongo que usted sabe lo que son GAAR y DTAA y conoce bien las diferencias técnicas entre ellos, por lo que responderé desde allí.
Para comprender la NECESIDAD de GAAR y DTAA, primero deberá comprender qué significa realmente el término evasión fiscal y cuál es la diferencia entre la evasión fiscal y la mitigación fiscal.
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La evasión fiscal se refiere a los medios LEGALES para evitar o reducir la responsabilidad tributaria, que de otro modo se incurriría, aprovechando alguna disposición o falta de disposición en la ley. Dicho esto, implica que un contribuyente intenta reducir su obligación tributaria de manera legal, pero puede no ser conforme a la intención de la ley. Puede hacerlo utilizando ciertas lagunas legales como un acuerdo comercial beneficioso (TLC, BTA, etc.) que un país tiene con otros países para su propio beneficio.
Por otro lado, la “Mitigación de Impuestos” es una situación en la que el contribuyente aprovecha un incentivo fiscal que le otorga la legislación tributaria al someterse realmente a las condiciones y consecuencias económicas que conlleva la legislación tributaria particular. Un buen ejemplo de mitigación de impuestos es la creación de una empresa comercial por parte de un contribuyente en un área específica como la Zona Económica Especial (ZEE).
Técnicamente hablando, la mitigación de impuestos es legal y ética, pero la evasión de impuestos es legal y no ética.
Creo que en este punto es posible que haya comenzado a tener una pequeña idea sobre POR QUÉ necesitamos leyes como GAAR y cómo GAAR nos proporciona un método para contrarrestar los aspectos éticos de la evasión fiscal (que quizás no sepa, pero es difícil de resolver) incluso por un sistema de Cheques y Saldos)
Permítanme elaborar esto con DOS ejemplos:
Ejemplo 1:
Hechos:
Supongamos que un hombre de negocios indio (que tiene algo de dinero negro) establece una fábrica para fabricar un producto en un país subdesarrollado (para evitar cualquier controversia, supongamos que nuestro país es llamado Minieconbuttax ) y lleva a cabo actividades de fabricación en el mismo, mientras reclama una deducción de impuestos por la venta de dicha producción / fabricación.¿Ahora crees que GAAR debería ser aplicable en tal caso?
Interpretación:
El objetivo principal de la fabricación en Minieconbuttax aquí es un beneficio fiscal.
Sin embargo, este es un caso de mitigación de impuestos donde el contribuyente se aprovecha de un incentivo fiscal que le ofrece la legislación de Minieconbuttax y se somete a las condiciones y consecuencias económicas de las disposiciones de la legislación, por ejemplo, establecer el negocio solo en El área subdesarrollada. Por lo tanto, GAAR no será aplicable en tal caso.
Ejemplo 2
Hechos:
Supongamos que el mismo hombre de negocios establece una fábrica para la fabricación en un área exenta de impuestos subdesarrollada (lo llamamos Minieconbutnotax ). La tasa del impuesto corporativo en Minieconbutnotax es marginalmente menor (digamos 1% comparado con 30% en India). Luego desvía su producción de otras unidades de fabricación conectadas en la India y muestra lo mismo que fabricado en Minieconbutnotax (mientras realiza solo el proceso de embalaje allí), ahorrando así hasta un 29% del impuesto corporativo sobre su beneficio bruto.Ahora, ¿es aplicable GAAR en este caso?
Interpretación:
Técnicamente, la compañía está LIMPIA en los libros y todo es muy legal, por así decirlo, pero éticamente la compañía tiene la culpa aquí.
El acuerdo aquí produce un beneficio fiscal, pero la legislación aquí está siendo mal utilizada por algunos tenebrosos tenedores de libros. Por lo tanto, los ingresos generados en este caso invocarían GAAR
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