El propósito del estado de flujo de efectivo es mostrar las fuentes y usos del efectivo durante el período. Sin embargo, puede ser confuso ver “ingresos netos” en la parte superior del estado de flujo de efectivo, lo que puede hacer que asocie los siguientes detalles en la sección operativa del estado con actividades del tipo de pérdidas y ganancias.
Hay un par de formas de presentar un estado de flujo de efectivo: directo o indirecto. Prácticamente todas las empresas lo muestran utilizando el método indirecto. Bajo el método indirecto, comienza con su ingreso neto base de “acumulación” en la parte superior (no “efectivo”) y luego, línea por línea, la cifra de ingresos netos de acumulación se ajusta para eliminar cualquier cosa que no llegar allí como resultado del efectivo real. La cifra final en la primera sección refleja el efectivo ganado o gastado en las operaciones.
Debido a que está ajustando la cifra de ingresos netos para extraer actividad no relacionada con el efectivo, tiende a ver términos como “ganancias” y “pérdidas” en varios lugares en el estado de flujo de efectivo, pero es solo un enfoque indirecto para retirarse actividad no monetaria. Dado que las ganancias y pérdidas son realmente conceptos de ganancias basadas en el devengo, debe recurrir a la cuenta de resultados para comprenderlas.
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Cuando vea un aumento / disminución en las cuentas por cobrar como un “ajuste” a esa cifra de ingresos netos devengados, tendría que mirar la actividad progresiva de A / R para ver de qué se compone ese cambio y cómo afectó el ingreso neto .
Sin embargo, la regla general simple para los títulos de activos y pasivos que ve es que un aumento en los activos indica una disminución en el efectivo (por supuesto, la mayoría de las empresas no pagan en efectivo al momento de la compra del inventario, etc., pero es solo conceptual); una disminución en los activos indicaría que tienes algo de efectivo para ellos. Por el contrario, un aumento en un pasivo indica un aumento en efectivo, donde una disminución en un pasivo indicaría una disminución en efectivo. Por lo tanto, los activos están inversamente relacionados con el efectivo y los pasivos directamente relacionados.
Por lo tanto, si ve lo que parecía una “pérdida” en las cuentas por cobrar (ajuste negativo), probablemente significa que el efectivo disminuyó porque las cuentas por cobrar aumentaron. Si el saldo de sus cuentas por cobrar es mayor, eso significa que tuvo ventas a clientes que no aportaron efectivo, pero que causaron un aumento en los ingresos netos (a través de ventas / ingresos). Es por eso que tiene que sacar ese crecimiento en A / R, porque el ingreso neto es mayor debido al aumento relacionado en las ventas, pero la cuenta de efectivo no creció como resultado. Al retroceder el aumento en A / R, está sacando la “contabilidad de acumulación” en el ingreso neto y acercándose a una cifra base de efectivo.
